Control Interno

CONTROL INTERNO

Para analizar el control interno de una empresa en lo que se refiere a su Inmovilizado Material hay que revisar los siguientes puntos:
• Organización interna de la empresa. Debenestar suficientemente justificadas las nuevas adquisiciones de IM.
• Autorización de adquisiciones y retiros:
o Las compras de IM deben estar autorizadas por la dirección de la empresa.
o Seexigirán autorizaciones para realizar inversiones que sobrepasen un importe determinado y deberán ir acompañadas de un estudio comparativo de ofertas.
o En relación a los trabajos realizados por laempresa para su IM, debe existir un sistema de control que permita registrar correctamente los costes y su imputación al activo.
• Registro y custodia adecuados de los activos:
o Existirá un libroregistro de IM en el que se detalle el precio y la fecha de adquisición, la ubicación en la empresa, la vida útil y el método de amortización.
o En todos los inmovilizados ha de constar una numeración quefacilite su identificación.
o Se comprobará que existe una cobertura razonable en materia de seguros.
• Control de las amortizaciones.
• Revisión periódica de las inversiones: Periódicamente, almenos una vez al año, se revisarán los activos para determinar si están correctamente valorados y si es necesario realizar ajustes en la valoración. También se comprobará la existencia física de losmismos.


OBJETIVOS DE AUDITORÍA

En el examen que el auditor externo realiza de las partidas de IM deberá realizar las siguientes comprobaciones:
• Si el IM es propiedad de la empresa y estácorrectamente valorado y contabilizado de acuerdo con las normas de contabilidad.
• Que los activos existen físicamente.
• Que no existen partidas cargadas a gastos que debieran considerarse bienes deIM
• Que las correcciones de valor registradas en el ejercicio han sido calculadas correctamente y siguiendo criterios uniformes con los del ejercicio anterior.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA...