control interno

CONTROL INTERNO
La Ley 87 de 1993, en su Artículo  1º, establece como definición del Control Interno lo siguiente: “Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos”.
Componentes funcionales:
AMBIENTE DE CONTROL
 
La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y produzca influencia enla actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades.   Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales son:
 
Integridad y valores éticos.  Se deben establecer los valores éticos y de conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el desempeño de sus actividades propias.  Los altos ejecutivosdeben comunicar y fortalecer los valores éticos y conductuales con su ejemplo.
 
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda persona que pertenezca a la organización, para desempeñar satisfactoriamente su actividad.
 
Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y secomprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de control.
 
Filosofía administrativa y estilo de operación.  Es sumamente importante que se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de información que conforman la organización.  Aquí tienen gran influencia la estructura organizativa, delegación de autoridad y responsabilidades y políticas yprácticas del recurso humano.  Es vital la determinación actividades para el cumplimiento de la misión de la empresa, la delegación autoridad en la estructura jerárquica, la determinación de las responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.
 
 
EVALUACIÓN DE RIESGOS
 
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los objetivospropuestos por el sistema (organización), se denominan riesgos.  Estos pueden provenir del medio ambiente ó de la organización misma.  Se debe entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones relevantes de todas las áreas de la organización y de estas con el medio circundante, para así determinar los riesgos posibles.
 
Toda organización se encuentra sumergidaen un medio ambiente cambiante y turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital de importancia la identificación y análisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal manera que los mismos puedan ser manejados.  La organización al establecer su misión y sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo que puedan amenazar el cumplimiento de los mismos.  Laevaluación de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes:
 
Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la organización están orientados por los objetivos que persigue la misma.  Al determinarse los objetivos es crucial la identificación de los factores que pueden evitar su logro.  La administración debe establecer criterios de medición de estos riesgos para prevenir su ocurrenciafuturo y así asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos.  Las categorías de los objetivos se relacionan directamente con los objetivos del control interno planteados anteriormente:
 
Objetivos de Información Financiera, son aquellos relacionados con la obtención de información financiera suficiente y confiable.
 
Objetivos de Operación, son los que pretenden lograr efectividad y...