Control Interno

Diseño, implementación y fortalecimiento del sistema de Control Interno
Autor: Javier Romero
Auditoria y control interno
02-09-2012
I. Concepto:
“Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa, para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus operaciones y adhesión a su políticaadministrativa”.
II. Objetivos:
1. Prevenir y/o evitar fraudes.
2. Descubrir robos y malversaciones.
3. Obtener información confiable y oportuna.
4. Localizar y corregir errores.
5. Proteger y salvaguardar sus activos.
6. Promover la eficiencia del personal.
7. Detectar y controlar mermas.
III. Elementos:
Toda organización, debe establecer, por lo menos, los siguientes aspectos queorientaran la aplicación del Control Interno:
1. Definición de los objetivos y las metas, tanto generales como específicos, además de la formulación de los planes operativos que sean necesarios.
2. Definición de políticas y procedimientos utilizados como guías de acción para la ejecución de los procesos.
3. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
4. Adopción de normaspara la protección y utilización racional de recursos.
5. Dirección y administración de personal adecuados a un sistema de valuación.
6. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el control administrativo.
7. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización dirigidos al personal de la organización ya sus necesidades.
8.Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
Los elementos más importantes en los que se basa un adecuado Sistema de Control Interno (SCI) son: el ambiente de control, los sistemas de contabilidad, los controles contables internos y los controles administrativos internos, los cuales se traducen en los siguientes subelementos:
a) Objetivos y planes perfectamente definidos.
Se basan en normas queservirán primordialmente para planificar y controlar las operaciones con el fin de disminuir el riesgo de la incertidumbre. Dichos objetivos y planes deben ser: “posibles y razonables, definidos claramente por escrito (formalizados), útiles, aceptados y usados, flexibles, comunicados al personal y controlables”.
b) Estructura sólida de la organización.
Proporciona una separación apropiada delas responsabilidades funcionales y responsabilidades. Dicha estructura debe poseer las siguientes características:
• Asignación o fijación de funciones a cada empleado.
• Segregación adecuada de funciones.
• Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y responsabilidad.
• Coordinación entre departamentos y personas.
• Existencia de un programa permanente de capacitación depersonal.
c) Procedimientos efectivos y documentados.
Sirven para determinar claramente cómo realizar las tareas, los cuales deben reunir las siguientes características:
• Diseño y aplicación a nivel de las diferentes operaciones.
• Libros y registros.
• Plan de cuentas.
• Inventario y contabilidad de costos.
• Informes.
• Sistema de información útil y periódica.
d) Personal competente.
Quesepa cumplir sus responsabilidades eficazmente. Exige los siguientes requisitos:
• Selección cuidadosa del personal antes de su contratación.
• Capacitación del personal.
• Evaluación del personal.
• Remuneraciones de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el grado de destreza demostrado.
• Vacaciones obligatorias anuales y rotación del personal.
e) Sistema de revisión de loscontroles y de las operaciones.
• Auditoria interna.
• Auditoria externa.
• Revisión fiscal.
f) Sistema protector de activos.
• Protección física.
• Coberturas adecuadas de seguros y provisiones contra posibles contingencias (incendios, catástrofes, robos, descomposturas y/o reparaciones, mejoras, adiciones, etc.).
• Verificación de los sistemas de custodia preservación y registro.
g) Sistema...