Control Interno
Interno
Un enfoque actualizado
Gustavo Carrió Pistun
Gustavo Carrió Pistun
ÍNDICE
ÍNDICE
Objeto del Trabajo
Página
4
El Sistema de Control Interno
Página
5
Conflicto entre Propietarios y Directivos
Página
9
Tipos de Controles
Página
10
Control Interno en sí mismo
Página
12
Sistemas de Información
Página
17Auditoría
Página
28
Auditoría Interna y externa
Página
31
Medidas de control interno y auditoria
por áreas
Página
37
Bibliografía
Página
43
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Auditoría y Control Interno
OBJETO DEL TRABAJO
El objetivo del presente trabajo es poner a disposición de los Educandos y Docentes del Consejo de
Educación Técnico Profesional una primera aproximación alcomplejo tema de la Auditoría y el
Control Interno o de Gestión.
Existe una variada bibliografía referida a la temática tratada; nuestro deseo es complementarla
por sentir la necesidad de ampliar las posibilidades de enfoque dados los fenómenos en los que
hoy día nos vemos enfrentados.
Deseo destacar la participación desinteresada, y valiosos aportes, de Guillermo Aemilius, al igual
que de otroscolegas de la Facultad de Ciencias Económicas y de Administración, quienes
aportaron su valiosa opinión para que este material llegase a ver la luz, así como también a
Natalia De Lucca, quien tuvo a su cargo la revisión y corrección estilística del presente trabajo.
Gustavo Carrió Pistun
Montevideo, octubre de 2011
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Gustavo Carrió Pistun
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1.Concepto
Hasta el presente se han expuesto numerosas definiciones relacionadas con el control
interno, algunas de las cuales brindan a la terminología un sentido muy restringido, y otras le
brindan una cierta amplitud.
Si analizamos lo que nos dice MAUTZ, el control interno es una expresión utilizada con la
finalidad de describir todas las medidas tomadas por los propietarios y directores de laempresa a
los efectos de dirigir y controlar a los empleados.
Según López Santiso: “Es la función independiente al sistema de comparar las
características o condiciones controladas, a través del uso de pautas, normas o elementos para
medirlas; determinar las desviaciones e informar al organismo o sector del cual la auditoria
depende, el que está jerárquicamente ubicado por encima del sistemaauditado”.
Según el AICPA (American Institute of Certificate Public Accountants), el control interno
comprende el plan de organización y el conjunto coordinado de los métodos y medidas adoptadas
dentro de una empresa para salvaguardar su activos, verificar la exactitud y veracidad de su
información contable, promover la eficiencia de las operaciones y alentar la adhesión a la políticaprescripta, por la Gerencia. Esta definición es posiblemente más amplia que la que a veces se da a
este término.
Ella reconoce que un sistema de control interno se extiende más allá de los asuntos que se
relacionan directamente con las funciones del departamento de Contabilidad, y el Departamento
de Finanzas. Tal sistema podría incluir un control presupuestal, costos standards, informes
periódicos deoperación, análisis estadísticos y su correspondiente diseminación, un problema de
entrenamiento, destinado a ayudar al personal en el cumplimiento de sus responsabilidades y un
cuerpo de auditores internos para proveer a la Gerencia de una seguridad adicional con respecto
a la adecuación de los procedimientos alineados y al grado en que están siendo efectivamente
seguidos.
En una líneasemejante se halla la definición brindada por el Boletín 5 de la Comisión de
Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, para quien: en su
sentido más amplio, control interno es el sistema en el cual se da efecto a la Administración de
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Auditoría y Control Interno
una entidad económica. En ese sentido, el término Administración se emplea para designar el...
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