Control Interno


Control Interno.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, para salvaguardar sus recursos, contra desperdicios, fraudes e insuficiencias, verificar la exactitud y confiabilidad del sistema de información financiera, alertar y medir el cumplimiento de las políticas de organización ypromover las eficiencias de sus operaciones.

Procedimientos del control interno aplicables al ciclo de los gastos.
Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben diseñar métodos y procedimientos administrativos y contables que garanticen su efectividad y eficiencia así como, dispositivos y medidas, como las que se señalan a continuación:
1. Establecimiento de líneas claras deresponsabilidad.
2. Establecimiento de procedimientos de rutina para procesar cada tipo de transacción.
3. Segregación de funciones:
3.1.- Separación de la responsabilidad operacional de la responsabilidad de registro.
3.2.- Separación de la custodia de los activos de la contabilización de los mismos.
3.3.- Separación de la autorización de operaciones de la custodia de los activosrelacionados
3.4.- Separación de deberes o tareas dentro de la función contable.
4. Auditoria Interna.
5. Pronostico Financiero.
6. Documentos pre numerados y adecuados
7º personal competente, etc.





Aseveraciones en los estados financieros
Las aseveraciones sobre los estados financieros son afirmaciones por parte de la gerencia incluidas en los estados financieros, de la siguientemanera:
• Integridad
No existen activos, pasivos y transacciones no registradas, o partidas no reveladas.
• Existencia
Existe un activo o pasivo en una fecha dada y ocurrieron diferentes clases de transacciones que se registraron durante el período cubierto por los estados financieros.
• Exactitud
Los detalles de los activos, pasivos y clases de transacciones se han registrado, procesado e incluidocorrectamente en los informes con respecto a las partes, descripción, cantidad, precio, y se asignaron en el período correcto.
• Valuación
Los activos se han registrado por un monto apropiado.
• Propiedad
La entidad tiene los derechos correspondientes (tales como el título) de los activos reflejados en los estados financieros. Los pasivos reflejan las obligaciones de la entidad.
• Presentación yrevelación
Las partidas se revelan, clasifican y describen de acuerdo con la estructura aplicable de emisión de informes financieros.
Un saldo de cuenta es un componente de los estados financieros. Es la acumulación de asientos contables que surgen de clases de transacciones, estimaciones contables y decisiones sobre presentación y revelación.






• Las aseveraciones de integridad, existencia yexactitud de un pasivo.
Por ejemplo, un objetivo de auditoría que cubra la integridad, existencia y exactitud puede estar relacionado con un riesgo del negocio, en el cual el evento que suscite el riesgo ha ocurrido, tal como que una entidad sea multada por una agencia de regulación ambiental.
Al nivel del saldo de la cuenta, es posible que sólo necesitemos desarrollar objetivos de auditoríarelacionados con las aseveraciones de presentación y revelación.
Si el evento o factor que suscita el riesgo del negocio ha ocurrido, la magnitud de su impacto puede conocerse con precisión o ser incierta. Si el evento o factor que suscita el riesgo del negocio no ha ocurrido, entonces tanto la posibilidad de que ocurra como la magnitud de su impacto pueden ser inciertas.
Por lo tanto, la gerenciapuede que tenga que estimar las implicaciones de los riesgos del negocio en los estados financieros con base en diversos factores ciertos e inciertos. Normalmente, mientras mayor sea el grado de incertidumbre que rodee a un riesgo del negocio, mayor es el riesgo de que ocurran errores e irregularidades significativos en los estados financieros debido a la estimación contable. Esto se debe a que la...