Control Interno

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA
ESPECIALIZACIÓN EN SEGURIDAD INFORMÁTICA
CURSO DE RIESGOS Y CONTROL INTERNO INFORMÁTICO
El Control Interno.
Aun cuando los procesos específicos de la auditoría varían de un trabajo
a otro, los pasos fundamentales en que se sustenta el proceso de
auditoría son esencialmente los mismos en casi todos los trabajos. Estos
pasos fundamentales son:
Revisar ypreparar una descripción escrita del sistema de control interno
del cliente.
Probar la operación del sistema de control interno para saber si se
cumple la descripción escrita.
Evaluar la efectividad del sistema de control interno.
1. Preparar un informe para la administración que contenga
recomendaciones para mejorar el sistema de control interno.
2. Completar la auditoría: llevar a cabo pruebaspara comprobar y
justificar los datos, y llevar a cabo otros procedimientos de
auditoria.
3. Emitir el dictamen de auditoria.
La secuencia de estos pasos proporciona un marco lógico para el
proceso de auditoría. Los auditores no necesitan sin embargo completar
cada una de estas tareas antes de pasar a la siguiente; pueden
emprenderse varias etapas del proceso al mismo tiempo. Por supuesto,
eldictamen de auditoría, no puede emitirse hasta que se termina todo el
trabajo de auditoria.
Revisión del Control Interno.
La naturaleza y lo extenso del trabajo de auditoria por llevar a cabo en
un trabajo en particular depende principalmente de la efectividad del
sistema de control interno del cliente para evitar errores de importancia.
Antes de que los auditores puedan evaluar la efectividad delsistema
necesitan tener conocimiento y comprensión de cómo trabaja: que
procedimientos se siguen y quienes lo ejecutan, qué controles
funcionan, como se procesan y registran las diferentes tipos de
transacciones, y que registros y documentación de apoyo existen. Por lo

1

tanto, una revisión del sistema de control interno es el primer paso
lógico en cada trabajo de auditoria.
Las fuentes deinformación a cerca del sistema, incluyen las entrevistas
con el personal, los papeles de trabajo de las auditorías de años
anteriores y los manuales de procedimientos. Al reunir información
acerca de un sistema, es útil a menudo estudiar la secuencia de
procedimientos que se usa en el procesamiento de transacciones de las
categorías principales.
En el transcurso de la auditoría se requiere un conocimientopráctico del
sistema; en consecuencia los auditores deberán prepara un papel de
trabajo que describa plenamente su comprensión del sistema. La
descripción de este se prepara generalmente en forma de narración
escrita, de gráficos de flujo, o como un cuestionario.
Aspectos Generales sobre el Control Interno.
Definición de Control Interno.
Hasta la fecha, la expresión "control interno" carece de unadefinición
apropiada o universal, o que sea aceptada o aprobada por todos los que
investigaron el tema. No existe una completa unificación del significado
de la expresión y se utilizan con frecuencia denotando lo mismo, los
vocablos internal check e internal control, mientras que en idioma
castellano se usan expresiones tales como: "control interno" (la más
amplia o utilizada), "comprobacionesinterior" o "comprobación interna y
control".
Sobre el tema se dieron distintas definiciones, provenientes de
destacados autores e institucionales nacionales y extranjeras, donde
detallamos a continuación una recopilación de las mismas.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, "Examen del Control
Interno", Boletín 5 de la Comisión de Procedimientos de Auditoría,
México, 1957.
En un sentido másamplio, el Control Interno es el sistema por el cual se
da efecto a la administración de una entidad económica. En ese sentido,
el término administración se emplea para designar el conjunto de
actividades necesarias para lograr el objeto de la entidad económica.
Abarca, por lo tanto, las actividades de dirección, financiamiento,
promoción, distribución y consumo de una empresa; sus relaciones

2...