CONTROL

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
SECCIÓN DE POSGRADO

EL CONTROL GUBERNAMENTAL Y EL SISTEMA DE CONTROL EN
EL PERÚ: ANÁLISIS CRÍTICO

TESIS
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE DOCTOR EN
CONTABILIDAD Y FINANZAS

PRESENTADA POR
JUAN ALBERTO SOTOMAYOR CASAS

LIMA - PERÚ
2009

DEDICATORIA

A Dios quien esta en mialma y
en mi corazón y es el faro que guía mi
destino, a mi madre Cristina Casas
Casas y abuelita Isabel Casas Pastor
quienes supieron siempre motivarme
hacia la superación, a mi adorada
esposa
Ana
Karina
Calderón
Gallegos, mi fiel compañera y amor
de toda mi vida a quien le dedico mi
Amor Eterno.

EL AUTOR

AGRADECIMIENTOS
A la Universidad San Martín de
Porres - Sección de PostGrado –
Doctorado, por darme la oportunidad
de desarrollarme profesionalmente y
permitirme
investigar;
a
las
autoridades, profesores y asesores de
la Facultad de Ciencias Contables,
Económicas y Financieras por
haberme apoyado y motivado
durante la realización de mi
Doctorado y al Doctor David
LLarena García por haberme
asesorado y guiado durante la
investigación hasta laculminación de
esta tesis.

EL AUTOR

TESIS DE DOCTORADO
EL CONTROL GUBERNAMENTAL Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL PERÚ:
ANÁLISIS CRÍTICO
CARATULA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN

ÍNDICE

Pág.
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1

1.

DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

1

2.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

10

3.

OBJETIVOS DE LAINVESTIGACIÓN

11

4.

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

11

5.

LIMITACIONES

13

6.

VIABILIDAD DEL ESTUDIO

13

CAPITULO II: MARCO TEÓRICO

14

1.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

14

2.

BASES TEÓRICAS

29

SOBRE CONTROL GUBERNAMENTAL

29

SOBRE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

76

3.

DEFINICIONES CONCEPTUALES

184

4.

FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS188

CAPITULO III: METODOLOGÍA

189

1.

TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN

189

2.

POBLACIÓN Y MUESTRA

190

3.

OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

193

4.

TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

194

TESIS DE DOCTORADO
EL CONTROL GUBERNAMENTAL Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL PERÚ:
ANÁLISIS CRÍTICO
5.

TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN195

6.

ASPECTOS ÉTICOS

CAPITULO IV: RESULTADOS

195

196

1.

PRESENTACIÓN

196

2.

ANÁLISIS DE VARIABLES

197

ANÁLISIS SOBRE CONTROL GUBERNAMENTAL

197

ANÁLISIS SOBRE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

204

INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS DE LA PRUEBA DE CAMPO

207

INTERPRETACIÓN DE ENTREVISTA

207

INTERPRETACIÓN DE ENCUESTAS

212

CONTRASTACIÓN YVERIFICACIÓN DE LA HIPÓTESIS

242

3.

4.

PROPUESTA DE UN PROGRAMA DE CAPACITACIÓN PARA
FORTALECER EL CONTROL GUBERNAMENTAL

246

1.

OBJETIVO

246

2.

ALCANCE

246

3.

CONTENIDO DE LA CAPACITACIÓN

248

CAPITULO V: DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1.
2.
3.

DISCUSIÒN
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
01
02
03
04

Matriz deConsistencia
Formato de Entrevista
Formato de Encuesta
Resumen comparativo sobre control gubernamental en Latinoamérica

252
252
254
256

258

RESUMEN
Este trabajo de investigación denominado “EL CONTROL
GUBERNAMENTAL Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL
PERÚ: ANÁLISIS CRÍTICO”, tiene como finalidad proponer un
Programa de Sensibilización y capacitación en control gubernamental deforma permanente bajo el enfoque del control interno, cuyo objetivo es
impulsar el fortalecimiento, actualización e implementación del Sistema
de control interno de las organizaciones públicas, y por ende fortalecer el
control gubernamental en el Perú.

Este trabajo es útil por que beneficiará a los siguientes actores
del país.

a) Al Estado, que al contar con un Sistema de Control...