Control

OBTENCION DE LA DOCUMENTACION INTERNA
Generalidades
El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevo a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Alcance y limitaciones
Para los propósitos de este boletín, el concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparado porel auditor y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas, y que conservo como parte del trabajo practicado.
Objetivo
El objetivo de este boletín es ampliar el concepto básico de papeles de trabajo en cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad.
Pronunciamientos normativos
Los papeles de trabajo representan una ayuda en laplaneación, ejecución, supervisión, revisión del trabajo y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor.
Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas.
-los papeles de trabajo deben ser completos y losuficientemente detalladlos
La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados por aspectos tales como:
a) Naturaleza del trabajo
b) Características del informe del auditor
c) Naturaleza y complejidad del negocio del cliente
d) La naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de los controles internos contables.-normalmente el auditor acuerda con su cliente que este se encargue de preparar cedulas, análisis y otros papeles con objeto de hacer su trabajo con mayor eficiencia. En estos casos el auditor deberá satisfacerse de que los papeles de trabajo fueron adecuadamente preparados.
-los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requiere del juicio profesional del auditor así comola conclusión de los mismos.
Como parte de los papeles de trabajo generalmente se incluye entre otra, la siguiente información:
a) Extractos o copias de asambleas de accionistas, sesiones del Consejo de Administración contratos y otros documentos importantes
b) Información respecto a la estructura organizacional y legal de la entidad
c) Evidencia del proceso de planeación yprograma de auditoría.
d) Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y de control interno la que puede estar referida a cuestionarios, diagramas de flujo, memorándum descriptivos o combinación de estos métodos.
e) Análisis de transacción y saldos
f) Análisis de tendencias y razones financieras significativas
g) Registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de losprocesos de auditoría aplicados
h) Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue supervisado y revisado
i) Indicación respecto a quien aplico los procedimientos de auditoría y en qué fecha fueron aplicados
j) Comunicaciones con otros auditores expertos y otros terceros involucrados
k) Cartas o documentos relativos, asuntos de auditoría comunicados o discutidos con el cliente,incluyendo los términos de trabajo y debilidades importantes en el control interno importante
l) Declaraciones recibidas del cliente
m) Conclusiones de la revisión incluyendo resolución y tratamiento dedo a las acepciones y asuntos poco usuales, detectados en la aplicación de los procedimientos de auditoria
n) Copia de la información financiera examinada y de los informes deauditoría correspondientes.
En caso de auditorías recurrentes, alguno de los papeles de trabajo puede clasificarse como archivos de carácter permanente por contener información importante para el desarrollo de las futuras revisiones a diferencia de los archivos ordinarios que contienen datos que la relacionan básicamente con la auditoria de un solo periodo.



Cecilia del Carmen Cruz...