Controles en pequeñas empresas

Cuando sea apropiado, debemos reducir la cantidad de pruebas sustantivas, depositando confianza en los controles. Este documento proporciona ejemplos de los controles que están presentes con más frecuencia en las entidades pequeñas y menos complejas. Asimismo, establece los controles que operan a nivel de entidad (parte A) y las actividades de control (parte B) enfocándose en ingresos, comprasy nómina. La parte C trata las debilidades potenciales que podemos encontrar en las pruebas de controles y se enfoca en la identificación de los controles compensatorios típicos, así como las respuestas de auditoría correspondientes. Este documento no proporciona una lista exhaustiva de los controles y no tiene como propósito reemplazar el juicio del auditor, se puede utilizar como punto departida en la identificación de los controles en los que podemos confiar. Estos controles, así como el alcance de nuestras pruebas, deben adecuarse a las circunstancias del cliente, los riesgos de auditoría y el nivel de confort que planeamos depositar en ellos.

a) Obteniendo confort de los controles que operan a nivel de entidad

|Riesgos de auditoría |Naturaleza delos controles | |
| | |Pruebas del control |
|Errores en losestados financieros |Revisión mensual de las cuentas (por el |Por medio de inspección, confirmar la revisión oportuna de las cuentas cada mes, firmada y fechada, como evidencia de la |
| |nivel apropiado de funcionarios), e |revisión y revisar la documentación soporte proporcionada a la gerencia.|
| |investigación de fluctuaciones inusuales. |Examinar las revisiones de la Administración para identificar fluctuaciones inusuales y discutir con ella las razones de |
| | |éstas, así como examinar la documentación que las respalde.|
| | |Por medio de investigación e inspección, determinar si las explicaciones y soportes proporcionados son suficientes para |
| | |confirmar larevisión de la gerencia. |

b) Obteniendo confort de las actividades de control

|Riesgos de auditoría |Naturaleza de los controles |Pruebas del control ||Errores en los estados financieros: |Las cuentas se concilian regularmente. |Por medio de inspección, obtener evidencia de que las cuentas se conciliaron en [meses]: |
|Totalidad, existencia y exactitud de: | |cuentas bancarias;|
|Bancos; | |cuentas por cobrar; |
|Cuentas por cobrar; | |cuentas por pagar;...