Controversia Tributaria

Aspectos Constitucionales de los Impuestos

Impuesto Empresarial a Tasa Única

Conceptualmente La Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única fue aprobada por el Congreso de la Unión el 1° de junio de 2007, Según la Exposición de Motivos Presidencial, El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) es un impuesto directo a la retribución a los factores de la producción de la empresaentendiéndose como factores de producción el trabajo y capital

De esta manera, el IETU no grava sólo la utilidad de la empresa, sino “la generación de flujos económicos destinados a la retribución total de los factores de la producción” por lo que en consecuencia lo grava en la fuente y no en el destinatario -

Para algunos autores como Juan Carlos Alonso y Enrique Gómez, El Impuesto Empresarial aTasa Única es un impuesto que debe de ser ubicado en una revolucionaria concepción de un impuesto directo al consumo, entendiendo consumo como la diferencia entre el ingreso y la inversión donde el ingreso que no sea invertido será consumo y por ende gravado ya que los flujos que recibe la empresa ya sean por cobranza que no sean destinados a un gasto o inversión deducible para este gravamenformaran parte de la base gravable.

Según el Ejecutivo, el diseño del IETU está basado en un impuesto que existe en otros países llamado “FLAT TAX”, aunque el Flat Tax es un impuesto muy sencillo y el IETU no resultó así.

Una tasa única
Bajo un impuesto plano, la renta se grava con una tasa baja, lo que promoverá un crecimiento más rápido reduciendo al mínimo la carga del impuesto contra eltrabajo, los riesgos tomados y el espíritu emprendedor.

Ningún gravamen contra el ahorro y la inversión
Un impuesto plano elimina cargas contra la formación de capital, asegurándose de que no se grava ninguna renta más de una vez.

Simplificación
El impuesto plano elimina tratos preferenciales del impuesto o cargas fiscales a ciertos comportamientos y actividades, bajando los costos del papeleoy de cumplimiento.
Deducción total de las inversiones cada ejercicio fiscal.
Ningún impuesto mínimo alternativo
Ningún impuesto sobre las herencias ni a los donativos.
Ningún gravamen doble sobre los dividendos.

Hay información reciente de señala que el IETU se parece más al Impuesto Mínimo Alternativo que existe en los Estados Unidos que se refiere al mínimo de pago por conceptos yactividades subsidiadas falta de empleo, incapacidad medica madres solteras entre otros.

Al entrar en vigor el IETU se Abrogó el IMPAC que también era un Impuesto Mínimo respecto del ISR, con la diferencia de que el IETU es un impuesto sobre ingresos y con un mínimo de exenciones y el IMPAC era un gravamen sobre activos y con exenciones

El IETU tiene un carácter extrafiscal, es decir no estádestinado a cubrir el Gasto Público está diseñado simplemente para recaudar MÁS y además en la Ley de Ingresos para 2008 el Presidente no previó recaudación alguna para este Impuesto, situación irregular que el Congreso trata de remediar.

Algunas características de este impuesto se podrían resumir en:

• Elimina regímenes preferenciales y desalienta la planeación fiscal en ISR

• Seamplía la base al limitar las deducciones autorizadas, disminuyendo la tasa

Simplifica el cálculo ya que:

• La base se determina a flujo de efectivo, no hay cálculo de ajuste anual por inflación

• Se deducen compras por lo que no se determina costo de lo vendido

• Se deducen las inversiones, por lo que no se calculan depreciaciones y amortizaciones ni históricas ni expresadas.Alienta la inversión ya que:

• Grava los ingresos hasta que son cobrados
• La acumulación de inventarios es deducible
• Las inversiones se deducen al 100% cuando se pagan
• Es complementario al ISR; se paga el que resulte mayor de los dos
• Elimina al IMPAC
• Se pretende que en el futuro se elimine el ISR
• No tiene período de exención

• No reconoce...