Convenio de doble tributacion
Páginas: 53 (13207 palabras)
Publicado: 8 de septiembre de 2013
CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA DE VENEZUELA Y EL
GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA CON EL OBJETO DE EVITAR
LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO1
El Gobierno de la República de Venezuela y el Gobierno de los Estados Unidos
de América, deseosos de concluir un convenio con el objeto de evitar la dobletributación y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre
el patrimonio, acuerdan lo siguiente:
ARTICULO 1
Ámbito de Aplicación
1.
Este Convenio se aplicará a las personas que sean residentes de uno o
ambos Estados Contratantes, salvo que se disponga de otro modo en el Convenio.
2.
El Convenio no restringirá de ninguna manera cualquier exclusión,exención, deducción, crédito u otro beneficio que se conceda actualmente o después:
a)
b)
3.
por las leyes de cualquier Estado Contratante; o
por cualquier otro acuerdo entre los Estados Contratantes.
No obstante las disposiciones del subparágrafo 2(b):
a)
las disposiciones del Artículo 26 (Procedimiento de Acuerdo
Mutuo) de este Convenio se aplicarán exclusivamente a cualquiercontroversia sobre si
una medida se encuentra dentro del ámbito de este Convenio, y los procedimientos de
este Convenio se aplicarán exclusivamente a esa controversia ; y
1
Gaceta Oficial N° 5.427 Extraordinario de fecha 05 de enero de 2000.
1
b)
salvo que las autoridades competentes determinen que una
medida tributaria no se encuentra dentro del ámbito de este Convenio, lasobligaciones
de no discriminación de este Convenio se aplicarán exclusivamente con respecto a esa
medida, salvo por el tratamiento nacional o las obligaciones de la nación más
favorecida que se puedan aplicar al comercio de bienes según el Acuerdo General de
Derechos Aduaneros y Comercio (GATT). No se aplicará ningún tratamiento nacional u
obligación de la nación más favorecida en relacióncon esa medida.
c)
Para los fines de este parágrafo, una “medida” es una ley,
reglamento, regla, procedimiento, decisión, actuación administrativa o cualquier
provisión o actuación similar.
4.
No obstante cualquier disposición del Convenio salvo el parágrafo 5 de
este Artículo, un Estado Contratante puede gravar a sus residentes (según se
determina en el Artículo 4 (Residencia)), ypor motivo de ciudadanía puede gravar a
sus ciudadanos, como si el Convenio no hubiese entrado en vigencia.
5.
Las disposiciones del parágrafo 4 no afectarán:
a)
los beneficios conferidos por un Estado Contratante según el
parágrafo 2 del Artículo 9 (Empresas Asociadas), y según los Artículos 24 (Eliminación
de la Doble Tributación), 25 (No Discriminación) y 26 (Procedimiento deAcuerdo
Mutuo); y
b)
los beneficios conferidos por un Estado Contratante bajo los
Artículos 20 (Servicios Gubernamentales), 21 (Estudiantes, Aprendices, Profesores e
Investigadores) y 28 (Agentes Diplomáticos y Funcionarios Consulares), sobre
personas naturales que no sean ciudadanos de, ni posean estado de inmigrantes en,
dicho Estado.
ARTICULO 2
Impuestos Comprendidos
1.
EsteConvenio se aplicará a los siguientes impuestos existentes:
a)
en Venezuela: el impuesto sobre la renta y el impuesto a los
activos empresariales;
b)
en los Estados Unidos: los impuestos federales sobre la renta
2
establecidos por el Código de Rentas Interno (“Internal Revenue Code”)(pero
excluyendo las contribuciones a la seguridad social).
2.
El Convenio también se aplicaráa cualesquiera impuestos idénticos o
substancialmente similares que se establezcan después de la firma del presente
Convenio, además de, o en lugar de, los impuestos existentes.
competentes
de
los
Estados
cualesquiera
modificaciones
Contratantes
significativas
se
que
notificarán
hayan
sido
Las autoridades
mutuamente
efectuadas
sobre
en
sus...
GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA CON EL OBJETO DE EVITAR
LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO1
El Gobierno de la República de Venezuela y el Gobierno de los Estados Unidos
de América, deseosos de concluir un convenio con el objeto de evitar la dobletributación y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre
el patrimonio, acuerdan lo siguiente:
ARTICULO 1
Ámbito de Aplicación
1.
Este Convenio se aplicará a las personas que sean residentes de uno o
ambos Estados Contratantes, salvo que se disponga de otro modo en el Convenio.
2.
El Convenio no restringirá de ninguna manera cualquier exclusión,exención, deducción, crédito u otro beneficio que se conceda actualmente o después:
a)
b)
3.
por las leyes de cualquier Estado Contratante; o
por cualquier otro acuerdo entre los Estados Contratantes.
No obstante las disposiciones del subparágrafo 2(b):
a)
las disposiciones del Artículo 26 (Procedimiento de Acuerdo
Mutuo) de este Convenio se aplicarán exclusivamente a cualquiercontroversia sobre si
una medida se encuentra dentro del ámbito de este Convenio, y los procedimientos de
este Convenio se aplicarán exclusivamente a esa controversia ; y
1
Gaceta Oficial N° 5.427 Extraordinario de fecha 05 de enero de 2000.
1
b)
salvo que las autoridades competentes determinen que una
medida tributaria no se encuentra dentro del ámbito de este Convenio, lasobligaciones
de no discriminación de este Convenio se aplicarán exclusivamente con respecto a esa
medida, salvo por el tratamiento nacional o las obligaciones de la nación más
favorecida que se puedan aplicar al comercio de bienes según el Acuerdo General de
Derechos Aduaneros y Comercio (GATT). No se aplicará ningún tratamiento nacional u
obligación de la nación más favorecida en relacióncon esa medida.
c)
Para los fines de este parágrafo, una “medida” es una ley,
reglamento, regla, procedimiento, decisión, actuación administrativa o cualquier
provisión o actuación similar.
4.
No obstante cualquier disposición del Convenio salvo el parágrafo 5 de
este Artículo, un Estado Contratante puede gravar a sus residentes (según se
determina en el Artículo 4 (Residencia)), ypor motivo de ciudadanía puede gravar a
sus ciudadanos, como si el Convenio no hubiese entrado en vigencia.
5.
Las disposiciones del parágrafo 4 no afectarán:
a)
los beneficios conferidos por un Estado Contratante según el
parágrafo 2 del Artículo 9 (Empresas Asociadas), y según los Artículos 24 (Eliminación
de la Doble Tributación), 25 (No Discriminación) y 26 (Procedimiento deAcuerdo
Mutuo); y
b)
los beneficios conferidos por un Estado Contratante bajo los
Artículos 20 (Servicios Gubernamentales), 21 (Estudiantes, Aprendices, Profesores e
Investigadores) y 28 (Agentes Diplomáticos y Funcionarios Consulares), sobre
personas naturales que no sean ciudadanos de, ni posean estado de inmigrantes en,
dicho Estado.
ARTICULO 2
Impuestos Comprendidos
1.
EsteConvenio se aplicará a los siguientes impuestos existentes:
a)
en Venezuela: el impuesto sobre la renta y el impuesto a los
activos empresariales;
b)
en los Estados Unidos: los impuestos federales sobre la renta
2
establecidos por el Código de Rentas Interno (“Internal Revenue Code”)(pero
excluyendo las contribuciones a la seguridad social).
2.
El Convenio también se aplicaráa cualesquiera impuestos idénticos o
substancialmente similares que se establezcan después de la firma del presente
Convenio, además de, o en lugar de, los impuestos existentes.
competentes
de
los
Estados
cualesquiera
modificaciones
Contratantes
significativas
se
que
notificarán
hayan
sido
Las autoridades
mutuamente
efectuadas
sobre
en
sus...
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