convenio multilateral

Carrera: Contador Público Nacional

“CONVENIO MULTILATERAL”: ANÁLISIS DE
REGÍMENES ESPECIALES SOBRE LAS ACTIVIDADES, PRIMARIA,
DE TRANSPORTE Y DE ENTIDADES FINANCIERAS, VIGENTES
DURANTE LOS AÑOS 2012 Y 2013, EN LA PROVINCIA DE
MENDOZA.

Trabajo de Investigación
Por

Cristian Ricardo Alaniz

Cinthia Lourdes Segovia
Profesor Tutor

Juan Franco Contursi

M e n d o z a - 2013

“ConvenioMultilateral”: Análisis de regímenes especiales sobre las actividades, primaria, de transporte y de
entidades financieras, vigentes durante los años 2012 y 2013, en la provincia de Mendoza.

INDICE

INTRODUCCIÓN

5

CAPÍTULO I – CONCEPTOS GENERALES: “Los tributos y el impuesto”

7

1. Concepto de tributo

7

2. Principios constitucionales en materia tributaria

8

2.1 Principio de legalidad

8

2.2 Principiosde igualdad y proporcionalidad

8

2.3 Principio de no confiscatoriedad

9

3. Hecho imponible

9

4. Concepto de impuesto

10

5. Clasificación de impuesto según la manifestación de capacidad contributiva

11

5.1 Impuestos a las rentas

11

5.2 Impuestos al patrimonio

11

5.3 Impuestos a las transacciones

11

5.4 Impuestos a los consumos

11

6. Clasificación de impuestos según sutraslabilidad: directos e indirectos

12

CAPÍTULO II – RÉGIMEN DE CONVENIO MULTILATERAL: justificación

13

1. Forma de organización de los Estados

13

2. Distribución de competencia tributaria

13

3. Objetivos del Convenio Multilateral: evitar la múltiple imposición

14

4. Antecedentes de su sanción

15

CAPÍTULO III – CONVENIO MULTILATERAL: régimen actual de distribución de

17

base imponible.
1. Normaaplicable

17

2. Ámbito de aplicación

18

3. Introducción al régimen general

19

4. Atribución de ingresos en el régimen general

20

5. Venta entre ausentes

21

6. Ingresos computables y no computables

22
2

“Convenio Multilateral”: Análisis de regímenes especiales sobre las actividades, primaria, de transporte y de
entidades financieras, vigentes durante los años 2012 y 2013, en laprovincia de Mendoza.

7. Atribución de gastos

23

7.1 Gastos computables

23

7.2 Gastos no computables

23

8. Determinación del coeficiente unificado

24

9. Iniciación y cese de actividades

25

9.1 Inicio de actividades

25

9.2 Cese de actividades

26

CAPITULO IV – ANÁLISIS DE REGÍMENES ESPECIALES DE DISTRIBUCIÓN 27
DE BASE IMPONIBLE
1. Actividad primaria

27

1.1 Consideraciones previas

27

1.2Antecedentes

28

1.3 Industrias vitivinícolas y azucareras, productos agropecuarios, forestales,

28

mineros y/o frutos del país: Artículo 13º primer párrafo
1.3.1 Alcance

29

1.3.2 Industrias y productos incluidos

31

-

Industrias

31

-

Productos

31

1.3.3 Despacho por el propio productor sin facturar

32

1.3.4 Venta perfeccionada fuera de la jurisdicción productora

33

1.3.5 Condicióndel producto: en bruto, elaborados o semielaborados

33

1.3.6 Atribución de la materia imponible

35

1.3.7 Jurisdicción productora

35

1.3.8 Precio mayorista, oficial o corriente en plaza

36

1.3.9 Existencia de más de una jurisdicción productora

36

1.3.10 Productos que reingresan

37

1.3.11 Nacimiento del hecho imponible

37

1.4 Compradores de tabaco, algodón, quebracho, lana y fruta:Artículo 13º

37

segundo párrafo
1.4.1 Alcance

37

1.4.2 Atribución de la base imponible

38

1.4.3 Momento de la atribución

38

3

“Convenio Multilateral”: Análisis de regímenes especiales sobre las actividades, primaria, de transporte y de
entidades financieras, vigentes durante los años 2012 y 2013, en la provincia de Mendoza.

1.5 Compradores de los restantes productos agropecuarios,forestales, mineros

39

y/o frutos del país: Artículo 13º tercer párrafo
1.5.1 Requisitos

39

1.5.2 Atribución de la base imponible

40

1.5.3 Momento de la atribución

40

1.5.4 Operaciones de canje

41

1.6 Ejercitación práctica

42

2. Empresas de transporte

43

2.1 Norma aplicable

43

2.2 Antecedentes

43

2.3 Alcance del régimen, aplicación general

44

2.4 Actividades conexas

45

2.5...