Convenios para evitar doble imposici n y pol ticas para eliminar para sos fiscales
San Marcos
Facultad de Ciencias Contables
“Convenios para evitar doble
imposición y políticas para
eliminar paraísos fiscales”
• Pino Kobashigawa,
Integrant
Angelo
es
• Ramos Huaycuchi, Luis
Derecho Tributario II
Aula 303
Turno Noche
Introducción
2
Introducción
La intención principal de
este trabajo es la de
aproximar a la temática
de los CDI, pues enun
mundo cada vez más
globalizado, este tipo de
instrumentos tiene uso
cotidiano por las
grandes
empresas y
multinacionales que son
el motor del desarrollo
económico de un país.
3
La doble
imposición
4
Definición
Doble
Imposición
La OCDE define la doble
imposición jurídica internacional
como “el resultado de la
aplicación de impuestos
similares en dos o más Estados
a un mismoContribuyente,
respecto a una misma materia
imponible y por el mismo
período de tiempo"'
5
Elementos
Doble
Imposición
•
Identidad o similitud de gravamen.
•
Identidad de período o temporalidad
del hecho imponible de los
gravámenes impuestos por dos o
más Estados.
•
Identidad del sujeto pasivo
(contribuyente) sobre quien recae el
tributo.
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LA IMPOSICIÓN INTERNACIONES:
Criterios de conexiónCRITERIOS DE CONEXIÓN
Principio de la
fuente
Principio de domicilio
o residencia
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CAUSAS QUE DAN ORIGEN A LA DOBLE IMPOSICION
INTERNACIONAL
La utilización de diferentes criterios de sujeción:Los
Estados ejerciendo sus potestades tributarias
establecen que criterio utilizarán para determinar
cuales rentas serán gravadas en su Estado y cuales
no.
La utilización de mismos criterios de sujeción:Los
Estados pueden utilizar un mismo criterio subjetivo
de vinculación, sin embargo el significado que le dan
al concepto de residencia, domicilio
ó nacionalidad pueden no ser equivalentes
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OBJETIVOS DE LOS CONVENIOS PARA
EVITAR LA DOBLE IMPOSICION
Comprometerse con la competividad de la
economía domestica.
Lograr equidad en la imposición del Impuesto a la
Renta sin tomar en cuenta cual es lafuente del
ingreso.
Lograr una porcion de recaudacion justa de las
operaciones internacionales.
Neutralidad en la exportaciión e importación del
capital.
Cooperación de las Administraciones Tributarias.
Mecanismos de seguridad para la inversión.
AMBITO SUBJETIVO DE
APLICACION DE LOS CONVENIOS
Hemos explicado que los convenios de doble imposicion
tienen por objeto instrumentar medidas bilateralespara
delimitar la potestad tributaria de los Estados.
En este sentido, la norma en comentario regula el
ambito subjetivo de aplicacion del convenio; es decir,
define los sujetos a quienes beneficia el tratado que
busca eliminar entre sus residentes la doble imposición.
AMBITO DE APLICACION
MATERIAL DE LOS CONVENIOS
A rticulo 2: Impuestos Comprendidos
1. El presente Convenio se aplica a losImpuestos sobre la Renta y sobre el
Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Contratantes
2. Se consideran Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio los que gravan
la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos.
3. Los impuestos actuales a los que concretamente se aplica este Convenio
son:
(en el Estado A:)...
(en el Estado B:)...
4. El convenio se aplicaraigualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o
análoga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo
y que se añadan a los actuales o les sustituyan. Al final de cada alto las
autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicaran
mutuamente las modificaciones que se hayan introducido en sus respectivas
legislaciones fiscales
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLEIMPOSICIÓN
SUSCRITOS POR
EL PERÚ
Doble
Imposición
Conclusiones
Desventaj
as
Menor ingreso
fiscal por la
renuncia parc
ial.
Este sacrificio
fiscal depend
e
de la realidad
tributaria de
cada país
contratante, y
la
experiencia ha
establecido qu
e
su incidencia
como
desventaja.
Ventajas
Evitan la evas
ión y
la elusión fisc
al.
Protegen los
derechos del
contribuyente
.
Seguridad y
estabilidad ju...
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