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El 23 de enero de 2001, el Financial Accounting Standards Board ("FASB"), el consejo independiente encargado de establecer e interpretar los principios contables generalmente aceptados, votó por unanimidad para llevar a cabo un cambio importante en el tratamiento contable de las "combinaciones de negocios", que incluyen la mayoría de las fusiones y adquisiciones. En concreto, en una medidaampliamente la oposición de la comunidad empresarial, el FASB determinó que todas las combinaciones de negocios deben ser valoradas por el "método de compra" de la contabilidad en vez de la muy favorecida "método de unificación de intereses" de la contabilidad. Ciertos cambios propuestos en la aplicación del método de compra, sin embargo, debería disipar las preocupaciones de la mayoría en la comunidadde negocios que se opusieron al cambio en los métodos.

La importancia del cambio en los métodos, y la base de la oposición de la comunidad empresarial para el cambio, se deriva de la forma en que la buena voluntad se trata en cada método, y el consiguiente efecto sobre los ingresos de declaración obligatoria. Bajo la "puesta en común de los intereses de método", las hojas de balance (activos ypasivos) de los dos "combinar" las empresas simplemente se suman, punto por punto. Cualquier prima pagada sobre el valor de mercado de los activos o de "buena voluntad" no se refleja en la fusión o adquisición y, como tal, no tiene por qué ser amortizado y cargan en una base en el futuro. Por el contrario, bajo el "método de compra," cualquier prima pagada sobre el valor justo de mercado serefleja en el balance adquirente / sobreviviente "s como fondo de comercio que normalmente se amortiza como gasto en un período de veinte (20). Así, el "método de unificación de intereses" no tiene ningún efecto sobre los ingresos reportados, mientras que el método de compra genera gastos de fondo de comercio y un lastre como consecuencia de las ganancias reportadas. Por esta razón, el método deunificación de intereses se vio favorecido ampliamente por la comunidad empresarial.

El deseo de la FASB para eliminar el método de unificación de intereses de la contabilización de las combinaciones de negocios se basa en su interés en "mejorar la calidad de la información proporcionada a los inversores y usuarios de los estados financieros." En un comunicado, el FASB ha explicado que "el método decompra, modificado por la Junta durante las deliberaciones, refleja la economía subyacente de las combinaciones de negocios, al exigir que los valores actuales de los activos y pasivos intercambiados ser reportados a investorsâ € |. Sin el información que proporciona el método de compra, los inversores se dejan en la oscuridad en cuanto a los costes reales de una empresa que compra otra y, enconsecuencia, no pueden rastrear los rendimientos futuros de la inversión. "

La eliminación del método de unificación de intereses a favor del método de compra, sin embargo, no puede resultar en el impacto en las ganancias una vez que temía por la comunidad empresarial. Un importante compromiso parece haber surgido en cuanto al tratamiento del fondo de comercio en la contabilización de lascombinaciones de negocios bajo el método de compra.

En concreto, como parte de su reglamentación general, el FASB ha decidido provisionalmente de utilizar un "enfoque nonamortization" para dar cuenta de fondos de comercio. Bajo este enfoque, la buena voluntad todavía se reconocen contablemente, pero no se amortizan y gastos cuando se había propuesto inicialmente. Por el contrario, la buena voluntadestaría sujeto a una prueba para el "deterioro". Por ejemplo, cuando las expectativas de la unidad de información se han reducido significativamente, la buena voluntad de la unidad de información tendrá que ser probada. Buena voluntad tendría que ser por escrito y cargan contra las utilidades solamente si, después de esa prueba, el valor registrado de buena voluntad supera su valor razonable....