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GENERALIDADES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. La Base Jurídica de la Potestad Tributaria

2.1 LA CONSTITUCION.
La Constitución es la fuente jurídica de mayor jerarquía que contiene los principios
generales fundamentales de todo el ordenamiento jurídico en general y del
ordenamiento Jurídico tributario en particular.
La Constitución Política define las atribuciones y limitaciones dela potestad
tributaria en los artículos 189 numeral 20 y 150 numeral 11, que a la letra dicen:
Art. 189, numeral 20: “Corresponde al presidente de la República como jefe de
Estado, jefe del gobierno y suprema autoridad administrativos………Velar por la
estricta recaudación y administración de las rentas y caudales públicos y decretar
su inversión de acuerdo con las leyes.”
Art.150, numeral 11:“Corresponde al congreso hacer las leyes. Por medio de
ellas ejerce las siguientes funciones:………..Establecer las rentas nacionales y
fijar los gastos de la administración”.
El artículo 338 de la Constitución política, señala que “en tiempos de paz,
solamente el congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar directamente, los sujetos activos y pasivos,
los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos…..”
De acuerdo con lo anterior, únicamente los órganos de representación popular
pueden establecer los impuestos siempre que cumplan con unos requisitos
mínimos contenidos en el acto jurídico, para que pueda gozar de validez jurídica.La Constitución al ordenar que se deben fijar los sujetos activos y pasivos, así
como los hechos y las bases gravables, busca fortalecer la seguridad jurídica,
evitando las abusos impositivos de los gobernantes, puesto que el acto jurídico
que impone la contribución para ser válido debe ser obra de un cuerpo
representativo y debe fijar, con base en una discusión democrática los elementosesenciales del tributo.
La Corte Constitucional en sentencia C-413 de 1996, con ponencia de José
Gregorio Hernández Galindo ha señalado que “la regla general en virtud de lo
dispuesto por el artículo 338 Superior, es que la ley crea una determinada
contribución, debe definir los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos. Pero ello no obsta paraque dentro de
una sana interpretación, de las normas constitucionales, sean las entidades
territoriales las que con base en los tributos creados por la ley, puedan a través de
las ordenanzas departamentales y los acuerdo municipales o distritales, a través
de sus corporaciones, fijar los elementos de la contribución respectiva, o sea, los

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sujetos activos y pasivos, los hechos ylas bases gravables, así como las tarifas
de las mismas”.
El Presidente de la República en el espacio que la ley deja al reglamento, debe
respetar tanto la órbita de acción exclusiva del poder legislativo como las
regulaciones que en este campo haya dictado, complementando así el mandato
constitucional consagrado en el artículo 113 de la C. P. de colaboración armónica
entre los diferentesórganos del Estado.
De otro lado, el artículo 95 de la Constitución en el numeral 9° establece el deber
de la persona y del ciudadano de “contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad”, lo cual implica
la responsabilidad que le cabe a los particulares de contribuir con las cargas
públicas, pagando los impuestos, de acuerdo con susposibilidades económicas.

2.2 LA LEY

La ley es un acto emanado del poder legislativo cuyas normas y control son
establecidos por la Constitución.
La Constitución, además, de establecer que los impuestos deben tener origen en
la ley, también ha regulado varias materias concernientes a la expedición de la
misma con el fin de asegurar determinadas garantías a favor de los
contribuyentes....