Copntrol interno
Páginas: 13 (3019 palabras)
Publicado: 8 de diciembre de 2009
Basado en el artículo de Dennis Applegate y Ted Wills de Boeing Corporation, publicado por The IIA, en Internal Auditor, en diciembre 1999.
En 1992, el Committee of Sponsoring Organizations (COSO) de la Treadway Comisión emitió un informe que marcó un hito en el control interno. El Control Interno — Marco Integrado, al que con frecuencia se hace referencia como "COSO" brinda una base sólidapara establecer los sistemas de control interno y determinar su eficacia.
Dicho marco fue adoptado en 1998 por Resolución 107/98 de la Sindicatura General de la Nación (SIGEN) como marco de Control Interno para la Administración Pública Nacional (APN), en razón de su compatibilidad con las disposiciones atinentes al Sistema de Control Interno establecidas en la Ley 24.156 de AdministraciónFinanciera y Sistemas de Control.
En función de lo indicado precedentemente los principios de COSO son la base para las políticas y procedimientos de control interno a aplicar en el ámbito de la APN. Siendo así resulta necesario desarrollar una metodología para evaluar la calidad de los controles basada en COSO.
El enfoque
La integración propuesta a realizar del COSO en el proceso de auditoríarequiere que se clasifiquen los resultados de la auditoría según los términos del marco COSO y que esta información se utilice en los informes de más alto nivel para la conducción de la entidad. El enfoque se construye sobre algunos de estos conceptos incorporando los criterios COSO en cada etapa del proceso de auditoría.
De acuerdo con COSO, los tres objetivos primarios de un sistema de controlinterno son asegurar (1) operaciones eficientes y eficaces (2) informes financieros exactos y (3) el cumplimiento con las leyes y la normativa aplicable. El informe también destaca cinco componentes esenciales de un sistema de control interno eficaz.
EL AMBIENTE DE CONTROL, que establece el fundamento para un sistema de control interno proporcionando la estructura y disciplina fundamentales.EVALUACION DEL RIESGO, que implica la identificación y análisis por parte de la conducción —y no del auditor interno— de los riesgos relevantes para lograr los objetivos predeterminados.
ACTIVIDADES DE CONTROL, o las políticas, procedimientos y prácticas que aseguran el logro de los objetivos de la conducción y que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos.
INFORMACION YCOMUNICACION, que sustenta todos los otros componentes del control comunicando las responsabilidades de control a los empleados y brindándoles información en tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones.
SUPERVISION, que cubre los descuidos externos de los controles internos por parte de la conducción o terceros externos al proceso, o la aplicación de metodologías independientes —comoprocedimientos personalizados o checklists estándar por parte de empleados que forman parte del proceso.
Se deben utilizar estos elementos para definir el objetivo de control a ser auditado, evaluar los componentes del sistema de control de la entidad e informar los resultados a la conducción. La integración del COSO de esta manera agrega estructura al proceso de auditoría, asegura que seconsideran los criterios adecuados en las fases claves de cada auditoría y proporciona una pista para sustentar las conclusiones a las que se llegó.
Definición de objetivos. Un aspecto clave del proceso es enfocar cada auditoría desde un único objetivo COSO por vez, en lugar de hacerlo desde muchos objetivos de auditoría. Cada auditor, junto con la conducción, determina el objetivo COSO apropiado—operaciones, información financiera o cumplimiento. Esta determinación se realiza durante la planificación de la auditoría y se documenta formalmente en los papeles de trabajo. Concentrarse en un objetivo de auditoría por vez permite mejorar el enfoque y la eficiencia de la auditoría. Si resulta necesario analizar otro objetivo, se puede iniciar otro proyecto de auditoría por separado.
Muchos...
En 1992, el Committee of Sponsoring Organizations (COSO) de la Treadway Comisión emitió un informe que marcó un hito en el control interno. El Control Interno — Marco Integrado, al que con frecuencia se hace referencia como "COSO" brinda una base sólidapara establecer los sistemas de control interno y determinar su eficacia.
Dicho marco fue adoptado en 1998 por Resolución 107/98 de la Sindicatura General de la Nación (SIGEN) como marco de Control Interno para la Administración Pública Nacional (APN), en razón de su compatibilidad con las disposiciones atinentes al Sistema de Control Interno establecidas en la Ley 24.156 de AdministraciónFinanciera y Sistemas de Control.
En función de lo indicado precedentemente los principios de COSO son la base para las políticas y procedimientos de control interno a aplicar en el ámbito de la APN. Siendo así resulta necesario desarrollar una metodología para evaluar la calidad de los controles basada en COSO.
El enfoque
La integración propuesta a realizar del COSO en el proceso de auditoríarequiere que se clasifiquen los resultados de la auditoría según los términos del marco COSO y que esta información se utilice en los informes de más alto nivel para la conducción de la entidad. El enfoque se construye sobre algunos de estos conceptos incorporando los criterios COSO en cada etapa del proceso de auditoría.
De acuerdo con COSO, los tres objetivos primarios de un sistema de controlinterno son asegurar (1) operaciones eficientes y eficaces (2) informes financieros exactos y (3) el cumplimiento con las leyes y la normativa aplicable. El informe también destaca cinco componentes esenciales de un sistema de control interno eficaz.
EL AMBIENTE DE CONTROL, que establece el fundamento para un sistema de control interno proporcionando la estructura y disciplina fundamentales.EVALUACION DEL RIESGO, que implica la identificación y análisis por parte de la conducción —y no del auditor interno— de los riesgos relevantes para lograr los objetivos predeterminados.
ACTIVIDADES DE CONTROL, o las políticas, procedimientos y prácticas que aseguran el logro de los objetivos de la conducción y que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos.
INFORMACION YCOMUNICACION, que sustenta todos los otros componentes del control comunicando las responsabilidades de control a los empleados y brindándoles información en tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones.
SUPERVISION, que cubre los descuidos externos de los controles internos por parte de la conducción o terceros externos al proceso, o la aplicación de metodologías independientes —comoprocedimientos personalizados o checklists estándar por parte de empleados que forman parte del proceso.
Se deben utilizar estos elementos para definir el objetivo de control a ser auditado, evaluar los componentes del sistema de control de la entidad e informar los resultados a la conducción. La integración del COSO de esta manera agrega estructura al proceso de auditoría, asegura que seconsideran los criterios adecuados en las fases claves de cada auditoría y proporciona una pista para sustentar las conclusiones a las que se llegó.
Definición de objetivos. Un aspecto clave del proceso es enfocar cada auditoría desde un único objetivo COSO por vez, en lugar de hacerlo desde muchos objetivos de auditoría. Cada auditor, junto con la conducción, determina el objetivo COSO apropiado—operaciones, información financiera o cumplimiento. Esta determinación se realiza durante la planificación de la auditoría y se documenta formalmente en los papeles de trabajo. Concentrarse en un objetivo de auditoría por vez permite mejorar el enfoque y la eficiencia de la auditoría. Si resulta necesario analizar otro objetivo, se puede iniciar otro proyecto de auditoría por separado.
Muchos...
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