Correccion monetaria
Páginas: 12 (2772 palabras)
Publicado: 29 de octubre de 2010
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NORMA IFRS
KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
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Indice
Principales diferencias entre IFRS y la norma tributaria.Determinación del resultado tributario de primera categoría bajo norma IFRS. Incorporación de normas contables en las normas tributarias. Impuestos diferidos.
KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
2 Inversiones en sociedades - NIC2 y NIC 41
,)56
¡
/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD 5HQWD
Método de valorización depende parámetros de control que se tengan. Control absoluto Control Conjunto Influencia significativa Otros
de
los
¡
Costo corregido monetaria por IPC o por variación del tipo de cambio experimentado.
¡
Consolidación Consolidación proporcional VPP Valor razonable
En losestados financieros separados de las sociedades matrices, las subsidiarias deben ser consideradas a costo o a valor razonable.
(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
¡ ¡
Eliminación de efectos contables del resultado. Incorporación de corrección monetaria tributaria.
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3
Propiedades, Planta y Equipo – NIC 16
,)56
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/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD UHQWD
¡
Se incorpora el concepto de activos no corrientes mantenidos para la venta (NIIF 5) y propiedades de inversión (arriendo a terceros NIC 40).
¡
Costo de adquisición corregidomonetariamente por IPC. Depreciación lineal, considerando vida útil normal definida por el SII. Opcionalmente, y sólo para efectos de primera categoría, depreciación lineal considerando vida útil acelerada, equivalente a un tercio (sin aproximación) de la vida útil normal. Valor residual 1 peso.
Existen dos opciones de valoración:
¡
- Método de costo: costo de adquisición (sin reajustepor variación de IPC) menos amortización acumulada por deterioro. - Método de valor razonable: saldo revalorizado menos amortización acumulada por deterioro. - Se incorpora concepto de valor residual.
¡
¡
(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
¡ ¡ ¡ ¡
Existencia de hasta tres listados o registros auxiliares de activo fijo. Incorporación de Corrección Monetariacomo ingreso tributario. Incorporación de gasto por depreciación tributaria con vida útil acelerada, y control de vida útil normal. Eliminación de gasto por depreciación contable.
KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechosreservados.
4
Existencias - NIC2 y NIC 41
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¡
/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD 5HQWD
Las existencias monetaria.
no
incorporan
corrección
¡
Costo de ventas determinado a partir de Mano de Obra Directa y Materia Prima. Las existencias se valorizan al costo de reposición, representado por el costo corregido monetariamente vía IPC o vía variación de tipo de cambio, y considerando sila última compra fue el año anterior, durante el primer semestre o en el segundo semestre del año.
¡
Las existencias se valorizan al menor valor entre el costo y el valor neto realizable. Para los activos biológicos la valoración es a valor razonable menos costos estimados de venta (NIC 41).
¡
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(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
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Existencia...
KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
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Indice
Principales diferencias entre IFRS y la norma tributaria.Determinación del resultado tributario de primera categoría bajo norma IFRS. Incorporación de normas contables en las normas tributarias. Impuestos diferidos.
KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
2 Inversiones en sociedades - NIC2 y NIC 41
,)56
¡
/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD 5HQWD
Método de valorización depende parámetros de control que se tengan. Control absoluto Control Conjunto Influencia significativa Otros
de
los
¡
Costo corregido monetaria por IPC o por variación del tipo de cambio experimentado.
¡
Consolidación Consolidación proporcional VPP Valor razonable
En losestados financieros separados de las sociedades matrices, las subsidiarias deben ser consideradas a costo o a valor razonable.
(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
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Eliminación de efectos contables del resultado. Incorporación de corrección monetaria tributaria.
KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembrode la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.
3
Propiedades, Planta y Equipo – NIC 16
,)56
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/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD UHQWD
¡
Se incorpora el concepto de activos no corrientes mantenidos para la venta (NIIF 5) y propiedades de inversión (arriendo a terceros NIC 40).
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Costo de adquisición corregidomonetariamente por IPC. Depreciación lineal, considerando vida útil normal definida por el SII. Opcionalmente, y sólo para efectos de primera categoría, depreciación lineal considerando vida útil acelerada, equivalente a un tercio (sin aproximación) de la vida útil normal. Valor residual 1 peso.
Existen dos opciones de valoración:
¡
- Método de costo: costo de adquisición (sin reajustepor variación de IPC) menos amortización acumulada por deterioro. - Método de valor razonable: saldo revalorizado menos amortización acumulada por deterioro. - Se incorpora concepto de valor residual.
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(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
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Existencia de hasta tres listados o registros auxiliares de activo fijo. Incorporación de Corrección Monetariacomo ingreso tributario. Incorporación de gasto por depreciación tributaria con vida útil acelerada, y control de vida útil normal. Eliminación de gasto por depreciación contable.
KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechosreservados.
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Existencias - NIC2 y NIC 41
,)56
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/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD 5HQWD
Las existencias monetaria.
no
incorporan
corrección
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Costo de ventas determinado a partir de Mano de Obra Directa y Materia Prima. Las existencias se valorizan al costo de reposición, representado por el costo corregido monetariamente vía IPC o vía variación de tipo de cambio, y considerando sila última compra fue el año anterior, durante el primer semestre o en el segundo semestre del año.
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Las existencias se valorizan al menor valor entre el costo y el valor neto realizable. Para los activos biológicos la valoración es a valor razonable menos costos estimados de venta (NIC 41).
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(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
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Existencia...
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