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CONTABILIDAD FINANCIERA II
Administración y Dirección de Empresas, 20 y 21
SOLUCIÓN 7. Supuestos de Préstamos y Empréstitos
CASO 1:
Se solicita un préstamo el 1-1-200X por 800.000 EUR, se devuelve 400.000 euros al final del
primer año, y el resto, a final del segundo año. Se sabe además lo siguiente:
•
•
•

Amortización del principal en dos plazos: 31-12-200X y 31-12-200X+1
Interésanual del 4% sobre el capital vivo durante el ejercicio, pago por anualidades
vencidas.
Gastos de concesión de 10.000 EUR

Se pide: calcular el interés efectivo y contabilizar las operaciones relativas al mismo.

¿Cómo se calcula el interés efectivo de este préstamo? El tipo de interés efectivo es
el que iguala el importe recibido (800.000 - 10.000 =790.000 EUR), con el valor de losdesembolsos futuros que realizará la empresa en concepto de (1) intereses (2 pagos del
4% del capital vivo o lo que es lo mismo 4% de 800.000 el primer año: 32.000 EUR, y
4% de 400.000 el segundo año: 16.000 EUR), y de (2) amortización del principal
(400.000 EUR el 31-12-200X y otros 400.000 el 31-12-200X+1):
Recibido = Entregado → 790.000 =

32.000 400.000 16.000 400.000
+
+
+
(1 + i )
(1 + i )(1 + i )2 (1 + i )2

i = tipo de interés efectivo = 4,8879%
[Se calcula con Excel usando la fórmula TIR]
Año

Intereses
Saldo inicial
devengados
deudas
con ent. crédito 4,8879% * (a)
(a)
(b)

Pagos

(c)

Amortización Coste amortizado
saldo final
(a)+(b)-(c)-(d)
(d)
(e)

1/1/200X

790.000

31/12/200X

790.000

38.614

(32.000)

(400.000)

396.61431/12/200X +1

396.614

19.386

(16.000)

(400.000)

0

(a) = saldo inicial el primer año, luego es el saldo de (d) previo.
(b) = (a) * tipo interés efectivo i
(c) = los pagos vienen dados en el enunciado
(d) = (a) + (b) – [(c) + (d)]
Con la información contenida en la tabla, debemos ser capaces de contabilizar las
operaciones relacionadas con este pasivo. De forma general, al contabilizarlas
operaciones relacionadas con fondos ajenos, tendremos que ver si hay que contabilizar
el devengo de intereses, y en su caso, si dichos intereses se deben pagar (-banco) o se
dejan a deber (+deuda); hay que reclasificar el pasivo de L/P a C/P; ó si hay que
devolver el importe (o parte del importe) que se adeuda.
El interés implícito en este caso es de 10.000 EUR (diferencia entre recibidoy pagado),
que se distribuye según el método del interés efectivo como sigue: 6.614 el primer año y
3.386 el segundo año.

AÑO 1:
Primero damos entrada al dinero y reconocemos el pasivo: 400.000 es el primer pago, a
C/P, el resto se contabiliza como L/P:
Cuenta
Banco C/C
Deuda con Entidades de Crédito L/P
Deuda con Entidades de Crédito C/P

Debe
790.000

Haber
390.000
400.000Al cierre del primer ejercicio, devengo de intereses (implícito y explícito):
Cuenta
Gasto por Intereses de deudas (Gasto)
Intereses C/P de deudas
Deuda con Entidades de crédito a L/P

Debe
38.614

Haber
32.000
6.614

Por el pago de los intereses
Cuenta
Intereses C/P de deudas
Banco C/C

Debe
32.000

Haber
32.000

Por el pago de la primera parte de la deuda
Cuenta
Deudacon entidades crédito C/P
Banco C/C

Debe
400.000

Haber
400.000

Al final del primer año, por la reclasificación de la deuda
Cuenta
Deuda con entidades de crédito a L/P
Deuda con entidades crédito C/P

Debe
396.614

Haber
396.614

En lo referente a los pasivos (obligaciones de pago), al cierre de cada ejercicio es
preciso asegurarse de que se ha:
(i)

Contabilizado elgasto por intereses o coste de la financiación, ello requiere
del reconocimiento de un gasto (en la cuenta de P y G) por el interés efectivo
devengado, que puede constar de intereses implícitos y explícitos;

(ii)

Realizado los pagos de intereses y / o principal correspondientes.

(iii)

Reclasificado la deuda de L/P a C/P si es preciso.

AÑO 2:

Al cierre del segundo ejercicio,...