COSO III

CONTROL INTERNO DEL REPORTE DE LA INFORMACION
FINANCIERA
GUÍA PARA PEQUEÑAS EMPRESAS COTIZADAS
Volumen I: Resumen Ejecutivo
Junio 2006
En 1992 el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) publicó el
Marco Integrado de Control Interno (Internal Control Integrated Framework) para
ayudar a empresas yotras entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno.
Desde entonces, el Marco ha sido reconocido por ejecutivos, miembros del consejo de
administración, organismos reguladores, creadores de normas, organizaciones
profesionales y otros como un marco apropiado y exhaustivo para el control interno.
Asimismo, ha habido cambios en el reporte de la información financiera y en losámbitos legal y regulatorios relacionados. De importancia, la Ley Sarbanes-Oxley, que
se promulgó en EEUU en el 2002. Entre sus disposiciones, el Apartado 404 requiere
que la dirección de empresas cotizadas evalúen e informen anualmente sobre la eficacia
del control interno en el reporte de la información financiera
A pesar de estos desarrollos y el paso del tiempo, el Marco sigue siendo relevantehoy
en día y la dirección de las grandes y pequeñas empresas cotizadas lo utilizan para
cumplir con el Apartado 404. Sin embargo, muchas empresas han experimentado costes
inesperados y las empresas más pequeñas se enfrentaron a desafíos únicos al
implementar el Apartado 404.
Este documento no reemplaza o modifica el Marco, más bien orienta en cómo aplicarlo.
Está dirigido a las empresascotizadas más pequeñas aunque también puede ser usado
por las empresas grandes y explica como usar el Marco para diseñar e implementar
un control interno del reporting financiero a un coste razonable. Aunque estos consejos
están diseñados principalmente para ayudar a la dirección a establecer y mantener un
control interno del reporte de la información financiera a coste razonable, también
puedenser útiles para que la dirección evalúe la eficacia del control interno de una
manera eficiente, en el contexto de guías de evaluación proporcionadas por los
organismos reguladores.
Este informe consta de tres volúmenes. El primero consiste en este Resumen Ejecutivo,
que proporciona un resumen de alto nivel para las juntas directivas y altos ejecutivos de
empresa.
El segundo volumenproporciona una perspectiva general del control interno del reporte
de la información financiera en empresas más pequeñas. Incluye descripciones de
características de empresas y como afectan al control interno, los desafíos a los que se
enfrentan y cómo la dirección puede utilizar el Marco. Se presentan veinte principios
fundamentales extraídos del Marco, junto con atributos, enfoques y ejemplosrelacionados sobre cómo las empresas más pequeñas pueden aplicar estos principios a
un coste razonable.

El tercero contiene herramientas ilustrativas para ayudar a la dirección a evaluar el
control interno. Los gerentes pueden utilizar estas herramientas para determinar si la
empresa ha aplicado los principios de forma eficaz.
Se prevé que el capítulo Resumen Ejecutivo y Perspectiva del VolumenII sea de
especial interés para los altos directivos y que se remitan a ciertos capítulos según sea
necesario, y que otros gerentes usarán los Volúmenes II y III como referencia para
orientación en áreas concretas.

CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS MAS PEQUEÑAS
clara que defina a las empresas como pequeñas, medianas o grandes, esta guía no
proporciona tales definiciones. Utiliza el términomás pequeña en lugar de pequeña
empresa, lo que sugiere que se dirige a un amplio abanico de empresas. Está enfocada
en empresas que tienen varias de las siguientes características:
-

menos líneas de negocio y menos productos dentro de cada línea
concentración del enfoque de marketing, por canal o geografía
liderazgo de la dirección con intereses o derechos de propiedad significativos...