coso

ANTECEDENTES
Diversos conceptos, definiciones e
interpretaciones.

Commitee Of Sponsoring Organizations
C
O S
O
• American Accounting Association (AAA)
• American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA)
• Financial Executive Institute (FEI)
•

Institute of Internal Auditors (IIA)

•

Institute of Management Accountants (IMA)

OBJETIVOS DE COSO

• Integrar

lasdiversas definiciones y
conceptos.
• Reconocimiento general.
• Satisfacer las demandas de los
sectores.
• Importancia del C. I.

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DEFINICIÓN
DEFINICIÓN
C.I.

Previo
Posterior

-Actividades
secuenciales
para lograr los
objetivos.
- Medio / Fin

?

?

El control interno
es un
Limitaciones
proceso ?
(afectado por las personas
y niveles de la organización)
destinadoa proporcionar una
razonable seguridad
para alcanzar los objetivos del negocio

4

OBJETIVOS DE CONTROL
INTERNO
* Confiabilidad de la información financiera.
* Eficacia y eficiencia de las operaciones.
* Cumplimiento de leyes y normas.

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COMPONENTES

6

AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente

= Habitación Cuarto Aire
Atmósfera Ámbito Entorno
(Sinónimos)

Ambiente (Significado)= o conjunto de personas
Actitud de un grupo social
respecto de algo

Actitud del personal de una entidad respecto del
control

AMBIENTE DE CONTROL
Característic
as
FProvee disciplina sobre el personal.
FRefleja el espíritu ético de la gerencia.
FInfluye la conciencia de control de la
gente.
FEvidencia la importancia hacia los C.I.

En resumen

Es la base de los otroscomponentes, ya que en el A.C. se
evalúan los riesgos
................................ y se definen las actividades de control
......................................
información
comunica
y simultáneamente se capta ................... y se ............... bajo
supervisado
un proceso ...................... y corregido oportunamente.

AMBIENTE DE CONTROL FACTORES

FILOSOFÍA DE LA GERENCIAVALORES DE INTEGRIDAD Y ÉTICA

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

ASIGNACIÓN DE RESP. Y
AUTORIDAD

! Riesgos institucionales
! Información gerencial
! Planificación
ü Ejecución y supervisión
ü Tentaciones ilegales
ü Comunicación de valores
ü Ejemplo
ø Marco de acción
ø Responsabilidad y
autoridad
ø Canales de información
«Descrip. de func. y resp.
«Interrelación de funciones
«Relaciones deinformación
«Rendición de cuentas

AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES (Cont.)
AUDITORÍA

! Competencia
! Independencia

POLÍTICAS DE RECURSOS HUMANOS

ü Contratación
ü Entrenamiento
ü Evaluación
ü Compensación
ø Objetivos

PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES

ø Metas
øInd. de
rendimiento

“El ambiente de control será tan bueno, regular o malo,
como lo sean los factores que lodeterminan y,
consecuentemente, el tono de la institución.”

AMBIENTE DE CONTROL

“Aporta disciplina y estructura,
desde la fijación de objetivos hasta la supervisión”

“CONCIENCIA DE CONTROL”

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VALORACION DEL RIESGO
El éxito en lograr los objetivos de una entidad
depende, entre otras cosas, de los factores
críticos que afectan al mismo.
EN ESTE SENTIDO:

El
control
interno
hasido
pensado
esencialmente para limitar o minimizar los
riesgos
que
afectan
las
actividades
programadas para lograr los objetivos de la
entidad.
PARA LO CUAL ES NECESARIO:

Efectuar una evaluación de los riesgos que
afectan el logro de los objetivos de una entidad

¿Qué hacer con los riesgos
evaluados por el auditor?

Durante el proceso de una auditoría de estados
financieros,el auditor debe evaluar y diseñar los
procedimientos que den respuesta a los riesgos
identificados de errores en su auditoría, que afecten a
los estados financieros auditados en su conjunto, o
bien, a una aseveración en específico.
Un riesgo significativo es la alta posibilidad de que
ocurra un error de importancia identificado y evaluado
que, en caso de ocurrir, afectaría a los estados...