coso

COSO II
Internal Control
Integrated Framework
Versión 2013

Publicaciones de Control
Interno

1992

2006

2009

2013

Participantes del proyecto
COSO
Board of Directors
PwC
Author &
Project Leader
COSO Advisory Council

Partes Interesadas (Stakeholders)

AICPA
AAA
FEI
IIA
IMA
Public Accounting Firms
Regulatory observers (SEC, GAO, FDIC,
PCAOB)
• Others (IFAC,ISACA, others)

• Más de 700 usuarios del Marco respondieron la
encuesta global durante 2011

•
•
•
•
•
•
•

• Más de 200 públicamente comentaron las
propuestas durante el primer trimestre de 2012
• Más de 50 públicamente comentaron las
propuestas de cambio en el último trimestre de
2012

Definición de Control
Interno
Control Interno es un proceso llevado a cabo
por elConsejo de Administración, la Gerencia
y otro personal de la Organización, diseñado
para proporcionar una garantía razonable
sobre el logro de objetivos relacionados con
operaciones, reporte y cumplimiento.

4

Objetivos de Control
Interno
Objetivos de operaciones.
• Relacionados con la misión y visión de la entidad.
• Varían en función de las decisiones de la
conducción relacionadas conel modelo de
operaciones, consideraciones de la industria y
rendimiento.
• Se abren en sub-objetivos para los distintos
componentes de la estructura de la entidad.
• Incluyen el resguardo de activos.

Objetivos de Control
Interno
Objetivos de reporte
• Reportes financieros externos
o Estados Contables
o Cuenta de Inversión

• Reportes no financieros externos
o Reportes desustentabilidad
o Información al público

• Reportes internos financieros y no financieros
o Ejecución presupuestaria.
o Informes sobre nivel de actividad

Objetivos de Control
Interno
Objetivos de cumplimiento
• Objetivos relacionados con el cumplimiento de
leyes y regulaciones.
• El cumplimiento de políticas y procedimientos de la
entidad, a los efectos del marco, corresponde a
objetivos deoperaciones.

Limitaciones del Control
Interno
• Establecimiento de adecuados objetivos, como
precondición para el control interno.
• El juicio humano en la toma de decisiones puede
ser equivocado o sujeto a parcialidades.
• Errores productos del error humano.
• Posibilidad de anulación de controles por la
gerencia.
• Posibilidad de burlar controles por la colusión entre
distintosactores.
• Factores externos más allá del control de la
entidad.

Roles y responsabilidades
Partes responsables internas
• Directorio y sus comités
• Alta gerencia (CEO) (CAO, CAE, CCO, CFO, CIO,
CLO, COO, CRO, otros)
• Funciones de soporte
• Personal de áreas de control y riesgo
• Personal de áreas jurídicas y cumplimiento
• Otro personal
• Auditores Internos

Roles yresponsabilidades
Partes externas
• Proveedores de servicios
• Otros que interactúan con la entidad
• Auditores externos
• Revisores externos
• Legisladores y reguladores
• Analistas financieros
• Prensa

Relación Objetivos y
Componentes
ort
ep
R

e
um
C

ien
m
pli

Monitoreo
Información y Comunicación
Actividades de Control
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control

to

UnidadA
U nidad B
Actividad 1
Actividad 2

O

io
ac
pe r

s
ne

COSO
Desarrollo de
Componentes
Ambiente de
Control

Monitoreo

Información
y
Comunicación

Evaluación
de Riesgos

Actividades
de Control

Componente de COSO
Ambiente de Control
Ambiente de
Control

Monitoreo

Información
y
Comunicación

Evaluación
de Riesgos

Actividades
de ControlAmbiente de Control
• Es el conjunto de normas, procesos y estructuras
que proveen las bases para llevar a cabo el
Control Interno a través de la organización. El
directorio y la alta gerencia establecen el ejemplo
en relación con la importancia del Control Interno y
las normas de conducta esperada.
• Enmarca el tono de la organización, influenciando
la conciencia del riesgo en su personal....