Coso
En 1992, coso publicó el Sistema Integrado de Control Interno, un informe que establece una definición común de control interno y proporciona un estándar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control.
El objetivo de coso
Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejocorporativo, las normas éticas y el control interno.
Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control interno.
Gestión del Riesgo empresarial (ERM)
“El control interno es una parte integral de la Administración del riesgo empresarial y está abarcado dentro de éste.”
“La Administración del riesgoempresarial es más amplia que el control interno, expandiendo y elaborando sobre el control interno para formar una concepción más robusta que se enfoca más sobre el riesgo.”
“El Marco Integrado Control Interno sigue siendo totalmente válido para las entidades y otros que ponen énfasis en el control interno.”
Basilea II
Incluye varios cambios que, si bien serán exigibles a principios de2007, marcan un rumbo sobre el que hay que empezar.
Basilea I se centraba en el análisis de riesgos de crédito y de mercado.Ahora se aumenta la regulación de fondos propios exigidos por la normativa y la exposición al riesgo.
Se incluye la necesidad de tener en cuenta un nuevo riesgo: el riesgo operacional o sea el resultado de la pérdida derivada de fallos en los procesosinternos, en la actuación de personas o de sistemas inadecuados o erróneos así como de factores externos.
Conformidad con ley sarbanes oxley
Utilización de coso, modelo del Gobierno Corporativo, y de cobit, modelo del Gobierno de la Tecnología de la Información, para lograr conformidad con la ley sarbanes-oxley
Definición de Control Interno
Es un proceso que involucra a todos losintegrantes de la organización sin excepción, diseñado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la obtención de los objetivos en las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones (O)
Fiabilidad de la información financiera (F)
Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables(C)
Estas tres categorías se interrelacionan entre sí.¿Qué se puede obtener a través de coso?
La definición de un marco de referencia aplicable a cualquier organización.
Coso considera que el control interno debe ser un proceso integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.
Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organización: desde la AltaDirección hasta el último empleado.
Componentes del Control Interno
Son 5 componentes (Entorno de control, Evaluación de los Riesgos, Actividades de control, Información y comunicación, y Supervisión) que interactúan entre si y están integrados al proceso de Dirección.
El sistema de control debe incorporarse de manera armónica con las actividades operativas de la organización.Esto ayuda a que se fomente la calidad de la delegación de poderes, se eviten pérdidas y haya una respuesta rápida ante los cambios.
Entorno de Control
Es la base de los demás componentes, aportando disciplina y estructura.
Incluye: la integridad, los valores éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofía de la Dirección y el estilo de gestión, laasignación de la autoridad y las responsabilidades, la organización y el desarrollo de los empleados y la orientación de la Dirección.
Evaluación de los riesgos
Primeramente deben identificarse los objetivos organizacionales, vinculados y coherentes. Luego deben identificarse y evaluarse los riesgos relevantes que pueden afectar el alcanzar esos objetivos.
Los riesgos deben ser...
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