Cosoiiylaauditor A Eduardo Fuenzalizad Revisado 1

FRAUDES, GOBIERNOS CORPORATIVOS, RIESGOS, CONTROLES
INTERNOS Y AUDITORÍA

Eduardo Fuenzalida Riveros
Académico, Escuela de Contador Auditor, UST Santiago

Desde tiempos inmemoriales, el fraude ha existido en el mundo. Actualmente, la
auditoría trata de enfocarse, como parte de su labor, en temas como Gestión de
Riesgos, Gobiernos Corporativos y Controles Internos eficientes que dan cuenta,
entreotras materias, de evitar los fraudes.
Gobiernos Corporativos, Controles Internos y los Riesgos han sido algunas de las
grandes preocupaciones en el último tiempo, de los ejecutivos de las empresas, y
especialmente de la auditoría interna.
Lo anterior surge de casos emblemáticos de falta en el exterior, como Enron,
Parmalat y numerosos otros. En Chile, basta recordar el caso Inverlink y el másconocido, últimamente, el caso La Polar (fraude por cerca de US$100 Millones).
En el caso Enron (una de las 10 empresas más importantes de USA) el fraude fue
precedido por antecedentes, algunos de los cuales ya presagiaban posibles
problemas, entre ellos la suspensión de su código de ética; un director tenía
participación en 11 directorios; 16 de 17 analistas tenían recomendaciones “fuertes
decomprar”; los pocos ejecutivos que hicieron denuncias fueron despedidos; la
compensación de cada uno de los directores ascendió a M$836 en el año 2000;
mantenían un Comité de Auditoría vigente desde 1985; 6 de 14 directores se
encontraban con conflictos de interés; la asistencia al Directorio, en promedio,
alcanzaba a un 75%; se tercerizó su unidad de Auditoría Interna.
Una vez que se descubrió elfraude, se desencadenaron varios hechos tales como
que la acción bajó de US$ 79, 88 a US$ O.6 (2001); la empresa auditora externa,
Andersen, fue objetada, reconociendo haber destruido la documentación de
respaldo de sus auditorías.
Como efecto de lo anterior, Andersen desapareció a nivel mundial como empresa
auditora, dado que se perdió credibilidad, la mayor ventaja competitiva, frente a sus
clientes;Enron se acogió al capítulo de quiebras y numerosos empleados e
inversionistas de Enron perdieron los ahorros de su vida.
Según Carmen Bastidas M.1, los principales problemas contables fueron, entre
otros, ventas ficticias de activos; cobertura ficticia de pérdidas; información
financiera incompleta y problemas de consolidación, utilizando SPEs, entidades de
propósito especial (sociedad que secrea con un objetivo único y que permite
transferir deuda y activos a una entidad que no se consolida con lo cual es posible
transferir riesgos económicos) que no entraban en las consolidaciones del Grupo
Enron.
Como consecuencia de todo lo anterior, en USA se agiliza la implantación de la
Ley Sarbanes/Oxley que entrega mayores exigencias a los ejecutivos de las
empresas que cotizan en ADR en dichopaís, y castiga sustancialmente a los
denominados “crímenes de cuello blanco”.

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Bastidas Carmen -“El caso Enron – Estudio de sus aspectos contables y de auditoría” -

Otro caso emblemático ocurrió en Italia, en el año 2002 con el caso Parmalat, en el
cual acreedores y asesores financieros no advirtieron alcance del fraude y hasta
mediados de 2003 fue objeto de informes sin anomalías de susauditores.
Su fundador, en 1961, fue Calisto Tanzi, llegando a ser la octava mayor empresa
de Italia, a tener presencia en 30 países y 129 establecimientos, 36.000 empleados
y ventas en el 2002 por 7.590 millones de Euros; Financió US$120 millones en
apoyos políticos; utilizó US$ 1.100 Millones de Parmalat en negocios propios, pidió
prestado y emitió bonos por 7.000 millones de Euros; durante 1998 al2002 vendió
bonos en USA por US$1.500.- y publicitó programa de ADR en USA con precios
inflados artificialmente.
Las penas por falsificación contable, al momento del fraude, en el caso de la Ley
Sarbanes/Oxley, ascendían a 20 años de cárcel (aplicable a administradores y
auditores que falsifican balances o representan mal las cuentas). En el caso de la
ley italiana señalaba que la pena podía...