Cosos

INTRODUCCION

Un breve conocimiento sobre el sistema COSO y sus componentes, los objetivos que persigue, el porque de su creación y su importancia para la evaluación de riesgos empresariales, se dan a conocer la investigación realizada por estudiantes de la Universidad de San Carlos de Guatemala, que actualmente esta cursando el octavo semestre de la carrera de Contaduría Pública y Auditoria.En este documento se dan a conocer las funciones del sistema COSO, los lineamientos y su importancia para la identificación de los riesgos empresariales, los factores que inciden en estos riesgos, también se hace un breve resumen de la relación que mantiene el sistema COSO con el Contador Publico y Auditor (CPA), y el rol de la auditoria interna con los riesgos empresariales.

1. ORIGIEN DELCOSO
COSO son las siglas del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Comité de Patrocinadores de la Comisión Treadway), que patrocinó el informe de investigación de los Estados Unidos titulado Control interno - Marco Integrado.
Un poco de Historia
En 1973, SAS Nº 1, se revisó la codificación de los SAP's anteriores y se ofrecieron las siguientes definiciones paracontrol administrativo y control contable (originalmente emitidas en el SAP Nº 54):
l Control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisiones que llevan a la autorización de transacciones por parte de la administración. Tal autorización es una función administrativa directamente asociada con laresponsabilidad por lograr los objetivos de la organización y es el punto de partida para establecer un control contable de transacciones.
l Control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y procesos que se relacionan con el resguardo de activos y la confiabilidad de los registros financieros y, por consiguiente, son diseñados para proporcionar una seguridad razonable que :
a. Lastransacciones son ejecutadas en conformidad con la autorización general o específica de la administración.
b. Las transacciones son registradas de la forma requerida (1) para permitir la preparación de estados financieros en conformidad con principios contables generalmente aceptados u otros criterios aplicables a tales estados, y (2) para mantener un registro de los activos.
c. Se permite el accesoa activos sólo en conformidad con la autorización de la administración.
d. El registro de activos se contrasta con los activos existentes a intervalos razonables y se efectúan las acciones correspondientes con respecto a cualquier diferencia.
A propósito de la guerra fría, la guerra de Vietnam, la inflación en países tercermundistas, saltaron con carácter escandaloso, las magnitudes de lacorrupción y el pago de sobornos que empresas norteamericanas hacían en el extranjero y el grado de estas actividades salieron a la luz en conexión con investigaciones al escándalo político de Watergate en los Estados Unidos. Bajo un programa de divulgación voluntaria establecido por la SEC, más de 200 empresas informaron prácticas de soborno y pagos cuestionables en el extranjero que totalizaban másde US$ 2 billones durante varios años. El Congreso, reaccionando en parte a una recomendación de la SEC, promulgó una legislación en 1977 que, entre otras cosas, sacó el control interno de los departamentos de contabilidad y lo incorporó a las salas de reuniones de directorio de la Norteamérica corporativa. Esta legislación fue la Ley de Prácticas de Soborno en el Extranjero (Foreign CorruptPractices Act) (FCPA). Fue aprobada por unanimidad en votación a viva voz. La FCPA fue ampliamente aclamada como una acción esencial para detener las actividades corruptas de empresas norteamericanas en sus negocios en países extranjeros.
El énfasis sobre el control interno contable se intensificó cuando, en 1979, la SEC propuso que los registrantes incluyeran informes sobre control interno en las...