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Publicado: 1 de julio de 2013
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:
Un plan de organización que provea segregación adecua da de las responsabilidades y deberes.
Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y de beres de cada uno de los departamentos de la organización
Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia impor tante en uno de ellos evitaría elfuncionamiento satisfac torio de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de autorización y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
1.1 EL PLAN DE ORGANIZACIÓN
Aunque un plan de organización apropiado puede variar de acuerdo a la empresa, por logeneral un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe establecer claramente las líneas de autoridad y responsabilidad. Un elemento importante en cualquier plan de organización es la independencia de funciones de operación, custodia, contabilización y auditoría interna. Esta independencia requiere la separación de deberes en tal formas que exis tan registros fuera de un departamento quesirva de con trol sobre sus actividades. Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operación en general.
Además de una apropiada división de deberes y funciones debe establecerse la responsabilidad dentro de cada divi sión para con la adhesión a los requerimientos dela política de la empresa. Junto con esto debe ir la delega ción de autoridad para afrontar tales responsabilidades.
Esta responsabilidad y la delegación de autoridad deben estar claramente establecidas y definidas en las gráficas del manual de organización. Debe evitarse la igualdad en responsabilidad, pero esta puede dividirse en fases; cuando el trabajo de las divisiones escomplementario.
Tal división de responsabilidad es inherente en un buen sistema de control interno el cual determina que las funciones de iniciación y autorización de una actividad deben estar separadas de su contabilización. Similarmente la custodia de activos debe estar separada de su contabi lización.
1.2 SISTEMA DE AUTORIZACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO
Un sistema satisfactorio debeincluir los medios para que los registros controlen las operaciones y transacciones y se clasifiquen los datos dentro de una estructura formal de cuentas. Un código de cuentas preparado cuida dosamente facilita la preparación de estados financieros. Si el código se adiciona con un manual de cuentas que defina las cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los registrosde transacciones contables.
Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y transacciones se crean a través de diseños de registros y formularios apropiados y por medio del flujo lógico de los procedimientos de registro y aprobación. Estos formularios y las instrucciones respecto al flujo del procedimiento de registro y aprobación se incorpora en manuales deprocedimientos.
1.3 PRÁCTICAS SANAS
La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están determinadas en alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la organización.
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la autorización de transacciones, su registro y...
1. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:
Un plan de organización que provea segregación adecua da de las responsabilidades y deberes.
Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y de beres de cada uno de los departamentos de la organización
Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia impor tante en uno de ellos evitaría elfuncionamiento satisfac torio de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de autorización y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
1.1 EL PLAN DE ORGANIZACIÓN
Aunque un plan de organización apropiado puede variar de acuerdo a la empresa, por logeneral un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe establecer claramente las líneas de autoridad y responsabilidad. Un elemento importante en cualquier plan de organización es la independencia de funciones de operación, custodia, contabilización y auditoría interna. Esta independencia requiere la separación de deberes en tal formas que exis tan registros fuera de un departamento quesirva de con trol sobre sus actividades. Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operación en general.
Además de una apropiada división de deberes y funciones debe establecerse la responsabilidad dentro de cada divi sión para con la adhesión a los requerimientos dela política de la empresa. Junto con esto debe ir la delega ción de autoridad para afrontar tales responsabilidades.
Esta responsabilidad y la delegación de autoridad deben estar claramente establecidas y definidas en las gráficas del manual de organización. Debe evitarse la igualdad en responsabilidad, pero esta puede dividirse en fases; cuando el trabajo de las divisiones escomplementario.
Tal división de responsabilidad es inherente en un buen sistema de control interno el cual determina que las funciones de iniciación y autorización de una actividad deben estar separadas de su contabilización. Similarmente la custodia de activos debe estar separada de su contabi lización.
1.2 SISTEMA DE AUTORIZACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO
Un sistema satisfactorio debeincluir los medios para que los registros controlen las operaciones y transacciones y se clasifiquen los datos dentro de una estructura formal de cuentas. Un código de cuentas preparado cuida dosamente facilita la preparación de estados financieros. Si el código se adiciona con un manual de cuentas que defina las cuentas y asientos correspondientes, se puede obtener mayor uniformidad en los registrosde transacciones contables.
Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y transacciones se crean a través de diseños de registros y formularios apropiados y por medio del flujo lógico de los procedimientos de registro y aprobación. Estos formularios y las instrucciones respecto al flujo del procedimiento de registro y aprobación se incorpora en manuales deprocedimientos.
1.3 PRÁCTICAS SANAS
La efectividad del control interno y la resultante eficiencia en operaciones están determinadas en alto grado por las prácticas seguidas en el desarrollo y cumplimiento de los deberes y funciones de cada departamento de la organización.
Los procedimientos adoptados deben proveer los pasos necesarios para la autorización de transacciones, su registro y...
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