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NIC 12 IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
CONCEPTO
La NIC 12, prescribe el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras.
IMPORTANCIA
La importancia de la NIC 12 – Impuesto a la Renta consiste en que los Estados Financieros reconozcan el gasto porImpuesto a la Renta en el mismo periodo en que se registran los ingresos y gastos; es decir, independientemente del monto que resulte por pagarle al fisco en ese mismo periodo por aplicación de normas tributarias.
ANALISIS
Esta Norma nos da a conocer el efecto financiero que tienen los reparos tributarios (nos referimos exclusivamente a las diferencias de carácter temporal) es una información útil conla que deben contar la Gerencia, dado que le permitirá no sólo estimar adecuadamente el gasto tributario que se refleja en el Estado de Resultados.
APLICACIÓN
CASO N° 1: GASTO DE DEPRECIACIÓN DE UN VEHÍCULO
La empresa “EXPORT“ S.A.C. tiene un vehículo que fue adquirido a inicios del ejercicio 2011 a un valor de $ 10,000, el cual se está depreciando contablemente a una tasa del 25%, mientrasque la tasa máxima tributaria es del 20%. Con estos datos se requiere calcular el gasto aceptado para el ejercicio 2011 y el efecto de la aplicación de la NIC 12.
SOLUCIÓN:
En el caso descrito, podemos observar que la tasa contable (25%) es mayor a la tasa aceptada para efectos tributarios (20%), por lo que esta situación estaría generando una diferencia temporal y la contabilización de un activotributario diferido. Para un mayor análisis, veamos el siguiente cuadro:
EJERCICIO ACTIVO BASE
CONTABLE BASE
TRIBUTARIA DIFERENCIA TIPO DE
DIFERENCIA GENERA MONTO
2011 VEHÍCULO (COSTO) 10,000 100,000
TASA DE DEPRECIACIÓN 25 % 20 %
2011 DEPRECIACIÓN 2,500 2,000 500
CIERRE
2011 VEHÍCULO
(VALOR NETO) 7,500 8,000 500 Deducible Activo
Tributario
diferido 150
2012DEPRECIACIÓN 2,500 2,000 500
2013 DEPRECIACIÓN 2,500 2,000 500
2014 DEPRECIACIÓN 2,500 2,000 500
2015 DEPRECIACIÓN 0 2,000
CIERRE
2015 VEHÍCULO
(VALOR NETO) 0 0

En este caso, el asiento contable para reconocer el activo tributario diferido, es el siguiente:



NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CONCEPTO
La NIC 16, prescribe el tratamiento contabledel inmovilizado material, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en su inmovilizado material, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la contabilización de los activos, la determinación de suimporte en libros y los cargos por amortización y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
IMPORTANCIA
La importancia de la NIC 16, es establecer el tratamiento para la contabilización de la Propiedad, Planta y Equipo. Este tratamiento sirve para que los usuarios de los Estados Financieros, puedan conocer la inversión que se ha hecho, así como los cambios que sehan presentado por deterioro, obsolescencia, desapropiación o por un intercambio de la Propiedad Plata y Equipo.
A demás, las entidades no solo deben aplicar las normas a los activos que se encuentran en uso, sino también a los inmuebles

ANALISIS
Esta norma nos indica que existe principales problemas por los cuales presenta como el reconocimiento contable del inmovilizado material los cualesso como la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por amortización.
APLICACIÓN
Una empresa adquiere a principios del ejercicio de 2014 una maquinaria específica para el tratamiento y depuración de residuos industriales generados por la actividad de la entidad. El precio de adquisición de la maquinara asciende a 182.000. Asimismo la empresa tiene...