Cpc Fernandoeffio 19 20 Enero2013

SEMINARIO TALLER:
“CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2012
Y APERTURA 2013”

CPC. Fernando Effio Pereda
Trujillo,19 y 20 Enero del 2013

Contenido
1. TRATAMIENTO DE LAS RENTAS GRAVADAS
2. REGLAS GENERALES PARA LA DEDUCCIÓN DE
GASTOS
3. REGLAS ESPECÍFICAS PARA DEDUCIR GASTOS
4. OBLIGADOS A PAGAR EL ITF 2012
5. CASO PRÁCTICO INTEGRAL 2012
6. MODIFICACIONES VIGENTES A PARTIR DEL
2013

SEMINARIO TALLERCIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2012

TRATAMIENTO DE LAS RENTAS
GRAVADAS

Estructura del Impuesto a la Renta
Ingresos Gravables

Artículo 1º y
ss LIR

(-)
Costo Computable
Venta
de
Bienes

Artículo 20º
de la LIR

(=)
Renta Bruta
()
Gastos Deducibles
(=)
Renta Neta

Artículo 37º
de la LIR

Estructura del Impuesto a la Renta

Ingresos Gravables

Artículo 1º y
ss LIR

(=)
Renta Bruta
Prestación
deServicios

()
Gastos Deducibles
(=)
Renta Neta

Artículo 37º
de la LIR

¿QUÉ RENTAS GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?



El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otrosingresos que provengan de terceros, establecidos por
esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por esta Ley.
(Artículo 1º de la Ley del IR)

¿QUÉ RENTAS NO GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?



Reembolso de derechos de aduana:
El reembolso de los Derechos de Aduana que efectúan los importadores
a las Agencias de Aduanas no puede ser considerado como ingreso deéstas, en tanto resulta claro que el importador es el cliente, a nombre
del cual sale la póliza de importación.
RTF. 466-3-97 (14.05.1997).



Intereses por pagos indebidos:
Los intereses abonados por la Administración por pagos indebidos
realizados por la recurrente no constituyen ingresos afectos al
Impuesto al Renta por estar referidos a una obligación legal, no
calificando dentro del conceptode renta producto ni de ingresos
provenientes de operaciones con terceros.
RTF 601-5-03 (05.02.2003).



Otros: Drawback (RTF 3205-4-2005 ), Crédito Fiscal Especial en la
Amazonía (Informe Nº 064-2006-SUNAT)

¿EN QUÉ PERÍODO SE GRAVAN LAS RENTAS?

Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas
en el ejercicio comercial en que se devenguen.
(Inciso a) del artículo 57º de la LIR)¿Cuándo se
consideran
devengadas
las rentas?

¿QUÉ SE ENTIENDE POR DEVENGO?



Tratándose de la venta de bienes futuros ¿cuándo se
reconocen los ingresos?
(…) Para fines de la realización de los p/a/c del IR, los ingresos
relacionados con la venta de bienes futuros se consideran
devengados cuando se cumplan con todas las condiciones
señaladas en el párrafo 14 de la NIC 18.
INFORME N°085-2009-SUNAT/2B0000



¿Cuando se reconoce el ingreso por la venta de bienes
futuros?
Se declara nula e insubsistente la apelada: en cuanto a la base
imponible del Impuesto a la Renta por diferimiento de ingresos
(ventas a futuro de inmuebles), éstos no se devengan hasta
que se produzca la condición suspensiva de que el bien exista
(RTF: 00467-5-2003)

¿QUÉ SE ENTIENDE POR DEVENGO?



Tratándose deperceptores de rentas de tercera
categoría ¿en qué oportunidad deben reconocerse sus
ingresos?
(…) Tratándose de rentas de tercera categoría, las rentas deben
imputarse temporalmente conforme se vayan devengando para
el sujeto que las obtiene, con prescindencia del momento en
que se haya celebrado el contrato que es el origen de dichas
ganancias.
(INFORME N° 032-2011-SUNAT/2B0000)



Ventas con reservasde dominio
En caso de ventas con reserva de dominio, la renta se devenga
en el momento de la transacción conforme a lo señalado por la
NIC 18, aun cuando no se haya transferido legalmente la
propiedad.
(RTF Nº 3495-4-2003)

PRINCIPIO DEL DEVENGADO – VENTA DE BIENES
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta
de bienes deben ser reconocidos y registrados en los EEFF
cuando...