Criterios De Iva

82/2010/IVA Pago y acreditamiento del impuesto al valor agregado porimportaciones, cuando las actividades del importadorestén gravadas a la tasa del 0%.

De conformidad con lo dispuesto en los artículos 1o., de la Ley delImpuesto al Valor Agregado y 55 de su Reglamento, las empresasque importan maquinaria y equipo no producidos en el país, parael desarrollo de las funciones propias de suactividad, deberán
pagar el impuesto al valor agregado que les corresponda,pudiendo acreditarlo en los términos y con los requisitos queestablecen los artículos 4o., y 5o., de la ley de la materia,independientemente de que las actividades del importador seencuentren gravadas a la tasa del 0%.

COMENTARIO:

83/2010/IVA Saldo a favor del impuesto al valor agregado por laprestación del servicio desuministro de agua para usodoméstico. Caso en el que procede la devolución alMunicipio.

En términos de lo dispuesto por los artículos 1o., y 3o., primerpárrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado los Municipios,aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestosfederales o estén exentos de ellos, están obligados a aceptar la
traslación del impuesto al valor agregado y, en su caso,pagarlo y trasladarlo, precisándose en el mismo artículo 3o., segundopárrafo, que tendrán la obligación de pagar el impuestoúnicamente por los actos que realicen que no den lugar al pago de
derechos o aprovechamientos y sólo podrán acreditar el impuestoal valor agregado que les haya sido trasladado en las erogacioneso el pagado en la importación, que se identifique exclusivamentecon lasactividades por las que estén obligados al pago del
impuesto establecido en la propia ley o les sea aplicable la tasa del
0%.Asimismo, para efecto de la determinación del impuesto al valoragregado a pagar, los artículos 4o., y 5o., de la misma ley,establecen el procedimiento y requisitos del acreditamiento delimpuesto, el cual consiste en restar el impuesto acreditable, de la
cantidad que resulte deaplicar a los valores señalados en la ley encomento, la tasa que corresponda según sea el caso, sin embargo,se establece como uno de los requisitos para determinar elimpuesto acreditable, el que la erogación deba ser deducible para
efectos del impuesto sobre la renta.En ese orden de ideas, si atendemos a que de conformidad con elartículo 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Municipio seubicaen un régimen fiscal de persona moral con fines nolucrativos, en virtud del cual, únicamente tiene la obligación deretener y enterar el impuesto sobre la renta y exigir ladocumentación que reúna requisitos fiscales en los casos en que realicen pagos terceros, los gastos o inversiones que realiza elMunicipio no se consideran deducibles del impuesto sobre larenta, razón por la que no actualizaríanlos supuestos de
acreditamiento.No obstante, de los artículos 2-A, fracción II, inciso h) y 6o.,último párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, sedesprende de manera específica que, tratándose de loscontribuyentes que proporcionen los servicios de suministro deagua para uso doméstico, cuando en su declaración mensual delimpuesto al valor agregado resulte saldo a favor, este saldoessusceptible de devolverse a dichos contribuyentes, y deberándestinarlo para invertirse en infraestructura hidráulica o al pago dederechos establecidos en los artículos 222 y 276 de la Ley Federalde Derechos. Así, de una interpretación armónica de las disposiciones fiscalesantes citadas, si bien los Municipios, por regla general, no cuentancon erogaciones cuyos conceptos que sean acreditables delimpuesto al valor agregado y, en consecuencia, no están enposibilidad de determinar un saldo a favor por este concepto,como excepción a esa regla general, existe en la misma Ley delImpuesto al Valor Agregado una norma específica que contemplala posibilidad de que dichos contribuyentes obtengan un saldo afavor de este impuesto, exclusivamente derivado de la prestaciónde los servicios de suministro de...