CRITERIOS DE VINCULACION

Informativo
Caballero Bustamante

Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados

NOVEDADES

Criterios de vinculación y su aplicación para calificar
rentas de fuente peruana
En el presente informe analizaremos los
criterios de vinculación y su aplicación en
la renta de fuente peruana, en su relación
con la potestad tributaria que compete al
Estado Peruano para crear tributos y que,como sabemos, se encuentra regulada en
el artículo 74º de la Constitución Política
del Perú de 1993.

1. Introducción
Debido a los crecientes cambios en las
relaciones comerciales entre los Estados, y
al incremento en la cantidad de operaciones comerciales, de servicios e inversiones,
todo ello acompañado del desarrollo en las
telecomunicaciones ha hecho posible que,
desde hace aproximadamente unadécada,
nos hallemos en un claro proceso de globalización económica, en donde las fronteras
deben abrirse con la finalidad de facilitar el
comercio y el flujo de riqueza.
Esta situación ha generado, que se establezcan nuevos vínculos entre las empresas,
creándose mayores relaciones entre partes
vinculadas, las que desarrollan sus actividades a nivel de grupos económicos, hecho

que determina unaglobalización de los mercados financieros.
Como consecuencia de ello, los Estados
se encuentran compitiendo entre sí para
atraer la riqueza que viene como resultado
de los intercambios comerciales internacionales, y en algunos casos han llegado a crear
tratamientos tan permisivos que han merecido la calificación de paraísos fiscales. Con
todo ello, en el quehacer diario nos hemos
visto obligados adeterminar si el ingreso
que perciben ciertos agentes económicos se
encuentra gravado con el Impuesto a la Renta, surgiendo diversas interrogantes al respecto, las mismas que van desde ¿por qué
debe pagarse Impuesto a la Renta si se trata
de una operación realizada en el extranjero?,
o ¿quién debe realizar el pago o cuál es la
tasa a aplicar?

2. Definición de criterios de vinculación
Alrespecto, la base jurisdiccional del
Impuesto a la Renta no es otra cosa que el
aspecto espacial de la hipótesis de incidencia tributaria, es decir, a través de ella
se hace referencia al nexo con el territorio

para que puedan producirse sus efectos jurídicos. En otras palabras, responde a la pregunta ¿dónde?, determinando el lugar para
la ocurrencia del objeto gravado, es decir, se
generará el hechosiempre que el mismo se
produzca en el área geográfica (en general,
en el territorio), irradiando sus efectos jurídicos. Una vez determinado el aspecto espacial de la hipótesis de incidencia en el caso
del Impuesto a la Renta, resulta necesaria la
existencia de determinados nexos o vínculos entre el sujeto pasivo del impuesto y
el Estado a efectos que éste último en su
calidad de acreedortributario pueda ejercer
la potestad tributaria que le es inherente.
Dichos nexos o vínculos son denominados
criterios de vinculación los que resultan
necesarios para que el Estado se atribuya la
jurisdicción (en el sentido de potestad tributaria), para hacer tributar ese fenómeno (la
renta) en sus arcas.
De tal forma, podemos definir a los criterios de vinculación como aquellos aspectos
o característicasplasmadas en la hipótesis de
incidencia del Impuesto a la Renta que grava un supuesto de hecho, que determinan la
vinculación entre el hecho generador de la
obligación tributaria y la potestad tributaria
del Estado; igualmente se puede decir, que

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los criterios de vinculación relacionan a los
sujetos pasivos y los hechos imponibles con
la soberanía del Estado,debiendo tenerse en
cuenta que la soberanía se manifiesta en la
potestad tributaria.

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3. Clases de criterios de vinculación
Con relación a qué nexos utilizarán los
Estados para establecer la vinculación -tal
como señala GARCIA MULLÍN-, no se ha establecido si éstos deben basarse en principios jurídicos o deben basarse sólo en una...