Cuaderno 2 Omision De Impuestos TRATADOS ESPECIALES





Escuela Bancaria y Comercial


Tratamientos Especiales de Legislación Aduanera



Cuaderno 2: Omisión de Impuestos

















Cuaderno 2

Primera parte
Omisión de impuestos

Introducción

Como leyó en el libro básico Derecho aduanero mexicano, tomo 2, la legislación aduanera distingue y clasifica las infracciones al comercio exterior. En este sentido, el presente Cuaderno de trabajose abocará a las infracciones contenidas en el artículo 176 de dicho ordenamiento, que, fundamentalmente, son derivadas de la importación o exportación y que se relacionan de manera puntual con la omisión de impuestos.

Instrucciones: Lea con atención los siguientes casos y conteste las preguntas correspondientes1.

Caso 1

Se presenta ante el mecanismo de selección automatizado de la Aduana deColombia, el pedimento de importación número 09 80 5674-9000428, con clave A1 (importación definitiva), amparando la mercancía, declarada como “Hilados texturados de poliéster”, bajo la fracción arancelaria 5402.33.01 con tasa 0% cuota ad-valorem, en virtud de presentar un certificado de origen NAFTA y con un valor en aduana de $670,199.00.

Como la mercancía resultó ser de difícil identificación,la autoridad, en uso de sus facultades, practicó una muestra de ésta, a efecto de conocer con exactitud su naturaleza, composición y demás características.

La Administración Central de Operación Aduanera, a través del Laboratorio Central, emite un dictamen con base en la muestra tomada, en el que informa que la mercancía declarada como “Hilados texturados de poliéster” resultó ser en realidad“Hilado de alta tenacidad sencillo, sin torsión, 100% de filamentos sintéticos de poliéster, con tenacidad de 67.5 cn/tex”, es decir, que no se trata de hilado texturado.

Con base en el dictamen arrojado, se concluye que la fracción arancelaria correcta es: 5402.20.99, con una tasa ad-valorem del 5%. En cuanto al certificado de origen NAFTA, que había sido presentado por el importador, toda vez que ladescripción del producto y la fracción arancelaria no son correctas, se desconoce y, por ende, no se puede acreditar el origen de las mercancías. Cabe señalar que esta fracción arancelaria tiene, además, una medida de transición del 90% para aquellos productos que sean originarios de China.

De acuerdo con los antecedentes expuestos, responda:

a. ¿Qué infracción o infracciones se estáncometiendo, según el artículo 176 de la Ley aduanera? Argumente su respuesta.
La infracción viene señalada en la fracción 10 que está en al Artículo 176 de la Ley Aduanera


Con base en la comisión de dicha infracción, la autoridad elaboraría el siguiente cuadro de liquidación a efecto de conocer el total de las contribuciones omitidas, llenando los campos que se encuentran únicamente identificados con unsigno de pesos, para conocer el valor de las contribuciones omitidas:

Valor en aduana de las mercancías $ 670,199.00
Rubros
Declaró
Debió declarar:
Omisión

%
Monto
%
Monto

Ad valorem
0
$ 0.00
5%
$ 670,199 + 33,509.95= 703,708.95
$ 33,509.95
DTA
0
0.00
0.008
$5,361.59
$5,361.59
C.C.
0
0.00
90%
$603,179.10
$603,179.10
I.V.A.
15%
100,530.00
15%
$196,837.39
$ 96,307.39
Total de la omisión$ 100,530.00

$ 1,509,087.03
$ 1,408,557.03

b. ¿Cuál es el total de contribuciones omitidas?

El total de las contribuciones omitidas es de $1,408,557.03

c. Identificada la infracción o infracciones cometidas dentro del artículo 176 de la Ley aduanera, mencione ¿cuál o cuáles serían las sanciones aplicables de conformidad al artículo 178 del mismo ordenamiento legal? Argumente su respuesta.

AdValorem $42,652


Caso 2

Se presenta ante la aduana el pedimento de exportación número 4321 9000054 con clave RT (Retorno de mercancías elaboradas, transformadas o reparadas por empresas IMMEX).

Derivado de la revisión documental del pedimento de exportación y sus documentos anexos, se observa que la factura comercial declara 867 piezas de la mercancía descrita como “calculadoras”.

Al...