Cuaderno T Cnico De Muestreo

CUADERNOS TÉCNICOS
Junio 2014
SUPLEMENTO DE LA REVISTA AUDITORES Nº 21

CONCEPTOS
BÁSICOS DE MUESTREO
1. Introducción
2. El muestreo en el marco de la auditoría
3. Tipos de muestreo
4. Diseño de la muestra
5. Tamaño de la muestra
6. Tamaño de la muestra en pruebas de controles
1LYHOGHFRQ¿DQ]D
3RUFHQWDMHGHGHVYLDFLyQWROHUDEOH
3RUFHQWDMHGHGHVYLDFLyQHVSHUDGR&iOFXORGHOWDPDxRGHODPXHVWUDHQSUXHEDVGHFRQWUROHVHQSREODFLRQHVJUDQGHV
&iOFXORGHOWDPDxRGHODPXHVWUDHQSUXHEDVGHFRQWUROHVHQSREODFLRQHVSHTXHxDV
7. Tamaño de la muestra en pruebas sustantivas de detalle
5LHVJRGHDXGLWRUtD\QLYHOGHFRQ¿DQ]D
,QFRUUHFFLyQWROHUDEOHRHUURUWROHUDEOH
(UURUHVSHUDGR
&iOFXORGHOWDPDxRGHODPXHVWUDHQSUXHEDVVXVWDQWLYDVGHGHWDOOH
8. Enfoquealternativo: Cálculo del tamaño de la muestra mediante fórmula. Enfoque basado en
MUM
9. Selección de la muestra y métodos de selección
6HOHFFLyQDOHDWRULD
6HOHFFLyQVLVWHPiWLFD
0XHVWUHRSRUXQLGDGPRQHWDULD080
6HOHFFLyQLQFLGHQWDO
6HOHFFLyQHQEORTXH

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10. Extrapolación de los resultados obtenidos del muestreo([WUDSRODFLyQGHODVGHVYLDFLRQHVHQODVSUXHEDVGHFRQWUROHVPXHVWUHRGHDWULEXWRV
([WUDSRODFLyQGHODVLQFRUUHFFLRQHVHQODVSUXHEDVVXVWDQWLYDVGHGHWDOOHPXHVWUHR080
11. Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría. Conclusiones
(YDOXDFLyQGHORVUHVXOWDGRVHQODVSUXHEDVGHFRQWUROHVPXHVWUHRGHDWULEXWRV
(YDOXDFLyQGHORVUHVXOWDGRVHQODVSUXHEDVVXVWDQWLYDVGHGHWDOOHPXHVWUHR080
12. Documentación del proceso
Anexo I: Tamaños de muestra para pruebas de controles en el supuesto de una distribución
binomial y asumiendo poblaciones grandes (número de errores esperados entre paréntesis)
Anexo II: Tamaños de muestra para pruebas sustantivas de detalle cuando se utiliza un enfoque
estadístico basado en el MUM y poblaciones grandes
$QH[R,,,)DFWRUGHFRQ¿DQ]DȜFXDQGRVHDSOLFD080SDUDGLVWLQWRVQLYHOHVGHFRQ¿DQ]D
cuando los errores esperados son iguales o superiores a “0”
Anexo IV: Evaluación de los resultados de aplicar muestreo estadístico de atributos en poblaciones grandes. Límite superior de desviación (en porcentaje)
Anexo V: Evaluación de los resultados de aplicar muestreo estadístico MUM en poblacionesJUDQGHV)DFWRUHVGHFRQ¿DQ]DLQFUHPHQWDGRVHQEDVHDOQ~PHURGHHUURUHVHQFRQWUDGRVHQOD
muestra
Anexo VI: Caso práctico
Bibliografía

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CUADERNOS TÉCNICOS
1.

Introducción

El muestreo puede ser un concepto de fácil comprensión a nivel conceptual pero, en
ocasiones, difícil de llevar a la práctica. En esencia, en auditoría, el seleccionar una muestra
de elementos de un universo para llevara cabo las pruebas de auditoría y poder extrapolar
las conclusiones de dicha selección resulta necesario (o incluso imprescindible) en términos
operativos y de lógica económica.
Aunque el muestreo, como técnica de selección, está implícito en mucha de la normativa
reguladora de la actividad de auditoría de cuentas, se trata de manera específica en la
“Resolución de 21 de diciembre de 2004 delInstituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
(ICAC) por la que se publica la Norma Técnica de Auditoría (NTA) sobre utilización de
técnicas de muestreo y de otros procedimientos de comprobación selectiva” y, en un entorno
de Norma Internacional de Auditoría (NIA), en la NIA 530 Muestreo de auditoría. Se hace un
pequeño inciso para recordar que con fecha 15 de octubre de 2013 el ICAC hapublicado las
nuevas Normas Técnicas de Auditoría, resultado de la adaptación de las Normas
Internacionales de Auditoría para su aplicación en España (en adelante NIA-ES), que son el
resultado de una adaptación a nuestro entorno de la traducción de las NIA emitidas por el
International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) de la International Federation
of Accountants (IFAC). Con algunas...