Cual ha sido el tema de desarrollo historico en la calidad
Páginas: 6 (1325 palabras)
Publicado: 31 de agosto de 2010
Características de las provisiones y castigos fiscales sobre cuentas por cobrar
Al momento de determinar el valor patrimonial (valor fiscal) por el cual se deben denunciar las "deudas” o “cuentas por cobrar” en la declaración anual del impuesto sobre la renta, la norma contenida en el art.270 del Estatuto Tributario dispone que es posible disminuir el saldo de las mismas con el monto de la“provisión por deudas de difícil cobro” que sobre las tales se haya entrado a liquidar.
El texto de dicho artículo es el siguiente:
ART. 270.—Valor patrimonial de los créditos. El valor de los créditos será el nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el contribuyente demuestre satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le ha sido imposible obtener el pago, noobstante haber agotado los recursos usuales.
Cuando el contribuyente hubiere solicitado provisión para deudas de dudoso o difícil cobro, se deduce el monto de la provisión.
Los créditos manifiestamente perdidos o sin valor, pueden descargarse del patrimonio, si se ha hecho la cancelación en los libros registrados del contribuyente.
Cuando este no lleve libros, puede descargar el crédito,siempre que conserven el documento anulado correspondiente al crédito.”
Los incisos tercero y cuarto de esta norma también prevén que es posible, en lugar de “provisionar” la cuenta por cobrar, entrar de una vez a “castigarla” (literalmente: “descargar el crédito”) lo que significa que en ese caso ya no se declara una “cuenta por cobrar” afectada con un valor de “provisión” sino quesencillamente ya no existiría la cuenta por cobrar dentro del patrimonio a declarar.
Una buena noticia: en ambos casos se puede afectar la renta con una partida deducible!
Efectivamente, tanto al “provisionar” como al “castigar” se termina afectado la renta liquida fiscal con una partida (gasto) que podrá ser deducible, siempre y cuando se reunan los siguientes requisitos
Requisitos para las“provisiones” fiscales
Aunque para efectos contables un contribuyente decida hacer provisiones sobre cualquier tipo de cuentas por cobrar que posea al cierre del año, la norma del art.145 nos establece los límites en cuanto a cuáles son las cuentas por cobrar que se pueden provisionar y quiénes pueden hacerlo.
Dicha norma, en sus dos primeros incisos, dispone lo siguiente:
“Art.145. Deducción dedeudas de dudoso o difícil cobro. Son deducibles, para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación , las cantidades razonables que con criterio comercial fije el reglamento como provisión para deudas de dudoso o difícil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta , correspondan a cartera vencida y se cumplan los demás requisitoslegales.
No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por empresas o personas económicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa ”. (los resaltados son nuestros)
De la lectura de esta norma, nos es facil establecer que son 5 los requisitos que se han de cumplir en su totalidad para que el “gasto provision”, al igual que la cuenta“provisión” que disminuye el saldo del activo, sean aceptadas fiscalmente. Tales requisitos son:
1. Únicamente los contribuyentes obligados a llevados a libros de contabilidad serán quienes puedan “provisionar” sus cuentas por cobrar. En consecuencia, las personas naturales que no son comerciantes y por ende no están obligados a llevar libros de contabilidad (vease art.23 del Código de Comercio) nopodrán establecer “provisiones” sobre sus cuentas por cobrar al momento de elaborar sus declaraciones de renta.
2. Las cuentas por cobrar que se pueden provisionar son aquellas que se hallen vencidas al corte de dic 31, fecha en que se determina el valor patrimonial de las mismas. Es decir, que el plazo otorgado para su recaudo ya se halla cumplido y aun así el deudor no haya hecho el pago...
Al momento de determinar el valor patrimonial (valor fiscal) por el cual se deben denunciar las "deudas” o “cuentas por cobrar” en la declaración anual del impuesto sobre la renta, la norma contenida en el art.270 del Estatuto Tributario dispone que es posible disminuir el saldo de las mismas con el monto de la“provisión por deudas de difícil cobro” que sobre las tales se haya entrado a liquidar.
El texto de dicho artículo es el siguiente:
ART. 270.—Valor patrimonial de los créditos. El valor de los créditos será el nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el contribuyente demuestre satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le ha sido imposible obtener el pago, noobstante haber agotado los recursos usuales.
Cuando el contribuyente hubiere solicitado provisión para deudas de dudoso o difícil cobro, se deduce el monto de la provisión.
Los créditos manifiestamente perdidos o sin valor, pueden descargarse del patrimonio, si se ha hecho la cancelación en los libros registrados del contribuyente.
Cuando este no lleve libros, puede descargar el crédito,siempre que conserven el documento anulado correspondiente al crédito.”
Los incisos tercero y cuarto de esta norma también prevén que es posible, en lugar de “provisionar” la cuenta por cobrar, entrar de una vez a “castigarla” (literalmente: “descargar el crédito”) lo que significa que en ese caso ya no se declara una “cuenta por cobrar” afectada con un valor de “provisión” sino quesencillamente ya no existiría la cuenta por cobrar dentro del patrimonio a declarar.
Una buena noticia: en ambos casos se puede afectar la renta con una partida deducible!
Efectivamente, tanto al “provisionar” como al “castigar” se termina afectado la renta liquida fiscal con una partida (gasto) que podrá ser deducible, siempre y cuando se reunan los siguientes requisitos
Requisitos para las“provisiones” fiscales
Aunque para efectos contables un contribuyente decida hacer provisiones sobre cualquier tipo de cuentas por cobrar que posea al cierre del año, la norma del art.145 nos establece los límites en cuanto a cuáles son las cuentas por cobrar que se pueden provisionar y quiénes pueden hacerlo.
Dicha norma, en sus dos primeros incisos, dispone lo siguiente:
“Art.145. Deducción dedeudas de dudoso o difícil cobro. Son deducibles, para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación , las cantidades razonables que con criterio comercial fije el reglamento como provisión para deudas de dudoso o difícil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta , correspondan a cartera vencida y se cumplan los demás requisitoslegales.
No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por empresas o personas económicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa ”. (los resaltados son nuestros)
De la lectura de esta norma, nos es facil establecer que son 5 los requisitos que se han de cumplir en su totalidad para que el “gasto provision”, al igual que la cuenta“provisión” que disminuye el saldo del activo, sean aceptadas fiscalmente. Tales requisitos son:
1. Únicamente los contribuyentes obligados a llevados a libros de contabilidad serán quienes puedan “provisionar” sus cuentas por cobrar. En consecuencia, las personas naturales que no son comerciantes y por ende no están obligados a llevar libros de contabilidad (vease art.23 del Código de Comercio) nopodrán establecer “provisiones” sobre sus cuentas por cobrar al momento de elaborar sus declaraciones de renta.
2. Las cuentas por cobrar que se pueden provisionar son aquellas que se hallen vencidas al corte de dic 31, fecha en que se determina el valor patrimonial de las mismas. Es decir, que el plazo otorgado para su recaudo ya se halla cumplido y aun así el deudor no haya hecho el pago...
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