Cuando se dan de baja las cuentas incobrables
Después de analizar que es la Provisión de cartera y haber realizado el debido proceso o gestiones de cobro pertinentes probando que son cuentas definitivamente perdidas, además de contar con la autorización por la junta de socios, asamblea general o por la autoridad competente, se procede a realizar la respectiva reclasificación, contabilización de las provisiones yposteriormente castigo de la cartera la cual se decide dar de baja.
Supongamos que en enero del año xxxx se decide castigar $50.000.000 que corresponde al 15% de la cartera con más de un año devencida, para este caso se va a utilizar el método de provisión general.
1. Se reclasifica o se traslada el valor de la cartera a deudas de difícil cobro con el siguiente registro contable, siendo lasdos cuentas del activo.
Debito
Deudas de difícil cobro
50.000.000
Crédito
Cartera
50.000.000
1. Se provisióna mes a mes la cartera hasta provisionar el valor total de las deudas de difícilcobro, suponiendo que se va a castigar en el mes de diciembre del mismo año.
Debito
Gasto provisión
4.116.666
Crédito
Provisión deudores
4.116.666
1. Después de haber realizado laprovisión total de la deuda de difícil cobro, se procede a castigar el total de la cartera provisionada con el siguiente registro contable, dejando en ceros (0) las dos cuentas del activo.
Debito
Provisióndeudores
50.000.000
Crédito
Deudas de difícil cobro
50.000.000
Es pertinente anotar que esta es una de las formas para la provisión y castigo de cartera, ya que cada empresa dependiendo elcaso que por supuesto es diferente para cada una de ellas, tiene diferentes políticas contables internas y formas de realizar el proceso. Es importante anotar que para efectos fiscales se debe tener encuenta el artículo 145 del estatuto tributario y el Decreto reglamentario 187 de 1975 en los artículos 74 y 75, donde se contempla la provisión individual y la provisión general para las deudas de...
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