Cuenta 40

Cuenta 40: Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema dePensiones y de Salud por pagar 
1. DEFINICIÓN
 La Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar,agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, acargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a lossistemas depensiones.
 También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
 2. NOMENCLATURA
 La cuenta en análisis está compuesta por las subcuentas, divisionarias y subdivisionarias siguientes

3. SUBCUENTAS
 El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta, es el siguiente:
  Sub cuenta 401 Gobierno Central.
Incluye los tributos querepresentan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad decontribuyente como en su calidad de agente retenedor.
 Sub cuenta 402 Certificados tributarios.
Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.
 Sub cuenta 403 Instituciones públicas.
 Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentesinstituciones públicas, tales comolas de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores ylas aportaciones de la empresa.
  Sub cuenta 405 Gobiernos regionales.
 Contemplado para la acumulación de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro.Por el momento, la ley no los ha establecido.
  Sub cuenta 406 Gobiernos locales. Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos municipales.
  Subcuenta 407Administradoras de fondos de pensiones.
 Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al Sistema privado de pensiones y al sistema público de pensiones (ONP).
  Subcuenta 408 Empresas prestadoras de servicios de salud.
Incluye lasobligaciones con las Empresas Prestadoras de Salud (EPS).
  Subcuenta 409 Otros costos administrativos e intereses.
Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento.
4. A TENER EN CUENTA
  Reconocimiento ymedición
 Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados.
 Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.
  Presentación en los Estados Financieros
 Para efectos de presentación de los tributos de saldo deudor,se debe considerar el plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificación como corriente o no corriente, pues su presentación corresponde al activo del balance general (Estado de Situación  Financiera).
 Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por cuenta propia se muestran en el activo.
 
APLICACIÓN PRÁCTICA
 CASO Nº 1: IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS La Junta General de Accionistas de la empresa ³LOS CAMINANTES´ S.A.C. ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a sus accionistas, los cuales en todos los casos son personas naturales. Sobre el particular, nos piden registrar contablemente esta operación.
 SOLUCIÓN:
 A efectos de registrar contablemente la operación que nos comenta la empresa ³
LOS CAMINANTES´S.A.C., cabeconsiderar en principio que la distribución de dividendos, está sujeta a una retención del4.1%, la cual deberá declararse y pagarse en el período en que alguna de las situaciones siguientes ocurra primero:
 
a) La fecha de adopción del acuerdo de distribución.
 b) El pago en efectivo o en especie de los dividendos.
 En ese sentido, en la fecha del acuerdo de distribución, la empresa ³
LOS...