cuenta n 1102

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL





Son aquellas inversiones denominadas también equivalente de efectivo, que realiza la entidad en instrumentos financieros de corto plazo con la finalidad de invertir excedentes de recursos financieros, en títulos valores de fácil convertibilidad constituidos por bonos, pagares, letras certificados, derivados financieros tales como las opciones y otros títulos ydocumentos valorados de corto plazo ( menores a un año ).


Incluye las cuentas que representan bonos, pagares, letras y otros valores negociables adquiridos de fácil liquidación o convertibilidad y que constituyen verdaderos sustitutos temporales de dinero, se clasifican en dos tipos de inversiones de acuerdo a la NIC 39: Inversiones al valor razonable con cambios en resultados e Inversionesmantenidos para negociar.
A. INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
i. Concepto:
Son las que se adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro cercano cuyos cambios en el valor razonable por efectos de su fluctuación se reconocen e el resultado del periodo (usualmente este tipo de inversiones son adquiridas por las entidades del Sector Publico en acciones que no dan derecho acontrol, voz ni voto). Solo se adquieren por motivos especulativos o su rentabilidad está garantizada, ejemplos:
Acciones cotizados en la bolsa que no da derecho a control, ni a voz ni voto
Certificado de depósito del BCRP
Bonos a corto plazo
Bonos del tesoro público de gobiernos extranjeros
Acciones cotizadas y no cotizadas en bolsa
Bonos corporativos, subordinarlos.

B. INVERSIONES MANTENIDAS PARANEGOCIAR
i. Concepto:
Se considera que un activo financiero se posee para negociar cuando:
a) Se origina o se adquiera con el propósito de venderlo en el corto plazo( por ejemplo, valores representativos para la deuda, cualquiera que sea su plazo de vencimiento, o instrumentos de patrimonio, cotizados, que se adquieren para venderlos en el corto plazo)
b) Forme parte de una cartera de instrumentosfinancieros identificados y gestionados conjuntamente de la que existen evidencias de actuaciones recientes para obtener ganancias en el corto plazo, o
c) Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato de garantía financiera ni haya sido designado como instrumento de cobertura.





















1102.01 BONOS:
Los bonos son títulos valor de renta fija o variable,representativo de una deuda contraída, son emitidos por el Estado, por un Gobierno Regional, o Local o por cualquier empresa industrial, comercial o de servicio que cotiza en bolsa, redimible a corto, mediano y largo plazo, con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros por lo que el emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses al redimirselos bonos.
1102.02 PAGARÉS:
Es un título de crédito o título valor que contiene la promesa incondicional de una persona jurídica o entidad pública-denominada suscriptora-, de que pagará a una segunda persona (Entidad Financiera) –llamada beneficiaria o tenedora-, una suma determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo. Por lo tanto el pagare es una forma de pago o forma de conseguirrecursos financieros, consiste en firmar y garantizar mediante un documento que especifica el acuerdo en el cual una persona o entidad, se compromete a realizar un pago en una determinada fecha.
1102.03 LETRAS:
La Dirección Nacional del Tesoro Público está autorizada a emitir y colocar letras del Tesoro Público para el financiamiento temporal sobre la base de las necesidades de financiamientodeterminadas en el Presupuesto de Caja por lo tanto algunas entidades del sector público suscriben o adquieren este tipo de instrumentos financieros, generándose con ello percepción de intereses, además de recuperar la inversión inicial en un plazo determinado.
1102.04 DERIVADOS FINANCIEROS:
Un derivado es un instrumento financiero u otro contacto de inversión que cumpla las tres características...