Cuentas Incobrables
La concesión de crédito por parte de la empresa ocasiona que en algunos casos estos se
conviertan en incobrables o cuentas malas cuando los deudores no cumplen con sus
obligaciones, por esta razón se debe establecer la provisión sobre los créditos comerciales
pendientes de recaudación.
Métodos:
1. Método de antigüedad de saldos: a mayor tiempo devencimiento, mayor será el
porcentaje asignado como posibles incobrables.
Un comité de análisis de riesgos, efectuará un estudio individual y objetivo de cada uno de los
deudores, y a partir de la información contable analizará, entre otros datos, lo siguiente:
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PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD CPA Dr. José Villacís Yank
- Tipo de prenda que garantiza la deuda
-Tipo de cliente, en cuanto a cumplimiento y solvencia
- Avances logrados en reclamos por la vía legal, etc.
La antigüedad de saldos se controlará a través de tarjetas de control, por cada período.
2. Método estadístico: se calcula a partir de la serie histórica de los años anteriores,
fundamentándose en tendencias como la media, desviaciones típicas, mínimos
cuadrados, etc., que arrojaránresultados aproximados de los posibles incobrables.
3. Método legal: La Ley de Régimen Tributario Interno faculta a las empresas a
establecer las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual
sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentran
pendientes derecaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda
exceder del 10% de la cartera total.
ELIMINACIÓN DEFINITIVA DE LOS CRÉDITOS INCOBRABLES.-
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y
a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión, cuando se haya
cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haberconstado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad.
- Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito
- Haber prescrito la acción para el cobro del crédito.
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor.
- Si es deudor en una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelada su permiso de
operación.
No se reconoce el carácter decréditos incobrables a los créditos concedidos por la sociedad al
socio, a su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas.
RECUPERACIÓN DE LOS CRÉDITOS INCOBRABLES.-
En el caso de recuperación de los créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso obtenido
por este concepto deberá ser contabilizado, en casocontrario se considerará defraudación.
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De conformidad con el Art. 16 numeral 3, inciso 3 del Reglamento a la Ley de Régimen
Tributario Interno "No se entenderán créditos incobrables sujetos a las indicadas limitaciones
y condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, los ajusteshechos a cuentas
por cobrar, como consecuencia de transacciones, resoluciones administrativas firmes o
ejecutoriadas y sentencias ejecutoriadas que disminuyan el valor inicialmente registrado como
Cuenta por Cobrar. Estos ajustes se aplicarán a los resultados del ejercicio en que tenga lugar
la transacción o en que se haya ejecutoriado la resolución o sentencia respectiva".
PROVISIONES PORRIESGO DE CREDITO.
I.- PROVISIONES SOBRE LA CARTERA DE COLOCACIONES.
1.- Evaluación de la cartera.
Las instituciones financieras deben mantener permanentemente
evaluada la totalidad de su cartera de colocaciones,
a fin de constituir oportunamente las provisiones
necesarias y suficientes para cubrir las pérdidas por la
eventual irrecuperación de los créditos concedidos.
Para ese efecto,...
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