Cuentas Por Cobrar
Páginas: 12 (2859 palabras)
Publicado: 8 de marzo de 2013
5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR
INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
5
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas por cobrar, son los siguientes:
6
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.
7
b) Comprobar la valuación de las cuentaspor cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.
8
c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivanobligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposición de las mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.
9
d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventosefectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
10
e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
CONTROL INTERNO
11
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el Boletín 3050 de normas de auditoría. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativosa autorización, procesamiento y Clasificación de transacciones, salvaguarda física y de Verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles relativos a la Tecnología de Información (TI).
12
La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efectúen deconformidad con los criterios establecidos por la administración, para la obtención de información básica para controlar las operaciones en esas áreas, como por ejemplo: ventas por zonas, líneas de productos, etcétera.
13
Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa, son los controles internos clave, como sigue:
14
a) Existencia de autorización y documentación de lasventas a crédito, de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones, considerando aspectos tales como:
15
• Los precios de venta, las condiciones de crédito así como los descuentos concedidos y devoluciones, deberán basarse en listas de precios, plazos de crédito establecidos, listas de descuentos por cliente, etc., las cuales deberán de estar autorizadas previamente porfuncionarios responsables.
16
• Cualquier operación de venta o devolución deberá ser registrada con base en documentos comprobatorios con la autorización correspondiente.
17
b) Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización.
18
c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura queamparan los embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas.
19
d) Control de las devoluciones.
20
La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe permitir asegurar que las mismas sean procedentes, estén debidamente autorizadas, valuadas y registradas dentro del periodo que correspondan.
21
e) Vigilancia constante yefectiva sobre los vencimientos y cobranza, principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.
22
f) Otros ingresos.
23
El sistema de control interno debe estar diseñado de tal forma que permita el control de todas aquellas operaciones distintas de la venta de productos, tales como ingresos por intereses, rentas, regalías, honorarios, venta de activos fijos, etcétera.
24...
INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
5
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas por cobrar, son los siguientes:
6
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones.
7
b) Comprobar la valuación de las cuentaspor cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.
8
c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivanobligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposición de las mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.
9
d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventosefectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
10
e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
CONTROL INTERNO
11
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el Boletín 3050 de normas de auditoría. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativosa autorización, procesamiento y Clasificación de transacciones, salvaguarda física y de Verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles relativos a la Tecnología de Información (TI).
12
La existencia de controles en estas áreas servirá de base para que las transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efectúen deconformidad con los criterios establecidos por la administración, para la obtención de información básica para controlar las operaciones en esas áreas, como por ejemplo: ventas por zonas, líneas de productos, etcétera.
13
Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa, son los controles internos clave, como sigue:
14
a) Existencia de autorización y documentación de lasventas a crédito, de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones, considerando aspectos tales como:
15
• Los precios de venta, las condiciones de crédito así como los descuentos concedidos y devoluciones, deberán basarse en listas de precios, plazos de crédito establecidos, listas de descuentos por cliente, etc., las cuales deberán de estar autorizadas previamente porfuncionarios responsables.
16
• Cualquier operación de venta o devolución deberá ser registrada con base en documentos comprobatorios con la autorización correspondiente.
17
b) Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización.
18
c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura queamparan los embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas.
19
d) Control de las devoluciones.
20
La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe permitir asegurar que las mismas sean procedentes, estén debidamente autorizadas, valuadas y registradas dentro del periodo que correspondan.
21
e) Vigilancia constante yefectiva sobre los vencimientos y cobranza, principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.
22
f) Otros ingresos.
23
El sistema de control interno debe estar diseñado de tal forma que permita el control de todas aquellas operaciones distintas de la venta de productos, tales como ingresos por intereses, rentas, regalías, honorarios, venta de activos fijos, etcétera.
24...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.