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Papeles de Trabajo
• Son el conjunto de cédulas y documentos en el cual el auditor registra los datos y la información obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripción de las mismas.
• Son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados, pruebas desarrolladas, información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo deauditoría. 10
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes).
Propósito de papeles de trabajo:
a) Ayudan en la planeación y desarrollo de la auditoría.
b) Ayudan en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
c) Registran la evidencia en la auditoría para respaldar el informe del auditor.
d) Permitenorganizar y coordinar las diferentes fases de auditoría que se lleva a cabo.
e) Sirven de evidencia legal. Los papeles de trabajo constituyen una forma de evidencia que se puede utilizar en acciones legales.
Los auditores utilizan los papeles de trabajo para apoyar su conclusión de que realizaron la auditoría de un modo profesional, que ejercieron el debido cuidado y que no fueron negligentes en eldesempeño de sus deberes y funciones.
Forma y contenido de los papeles de trabajo:
El auditor al preparar los papeles de trabajo deberá evitar el exceso en la documentación, es decir medir el trabajo por la calidad y no por la cantidad, de tal manera que resulten suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría.
En los papeles de trabajo seregistran la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados, los resultados, las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas. Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.
La NIA 9 ¨Documentación¨ señala que la extensión delos papeles de trabajo es un caso de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los asuntos importantes que el auditor considere. Igualmente indica que la forma y contenido de los papeles de trabajo es afectada por los factores como: La naturaleza del trabajo de auditoría, el tipo de dictamen o informe del auditor, la naturaleza y evaluación de los sistemas decontabilidad y control interno de la entidad; las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión de los trabajos realizados por los auxiliares; metodología y tecnología de auditoría usadas en el curso del examen.
Los papeles de trabajo son diseñados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. Los papeles detrabajo facilitan la delegación de funciones, y al mismo tiempo proporcionan un medio para control de su calidad.
La SAS 41 y NIA 9 indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes informaciones:
• Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
 Informaciónconcerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera la entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento, incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditoresinternos y las conclusiones alcanzadas.
 Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y revisado.
 Análisis de transacciones y balances.
 Análisis de tendencias e índice importantes.
 Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
 Una indicación sobre quien...