Cuestionario De Auditoria

5. PASIVOS Y PATRIMONIO

Factores de Riesgo Inherente

• Incumplimiento de compromisos asumidos por la Empresa.

• Generación insuficiente de fondos para cubrir el servicio de la deuda.

• Inadecuada relación deuda/patrimonio.

• Altos índices de endeudamiento y problemas de liquidez.

• Posibilidad de incumplimiento del pago de los créditos recibidos.

• Restricciones respecto ala utilización de los préstamos.

b) Factores de Riesgo de Control

• Pagos de cuotas periódicas no relacionadas con las tablas de amortización.

• Pago de comisiones sobre saldos de financiamiento externo no desembolsado.

• Tipos de cambio que no estén de acuerdo a las regulaciones de Junta Monetaria.

• Incumplimiento de requisitos solicitados por los organismos internacionales paralos desembolsos.

• Suspensión de desembolsos existentes.

• Registros inadecuados en los que se consignan los recursos del financiamiento de acuerdo al grado de detalle convenido.

• No existen análisis confiables sobre vencimientos de los préstamos.

• Conciliaciones inadecuadas de los pasivos a favor de los organismos financieros al cierre del ejercicio.

• Requerimientos de otrasinstituciones con respecto a préstamos, intereses, comisiones y otros gastos financieros.

• Naturaleza de los contratos de préstamo a largo plazo, tasas de interés y condiciones de pago.

• Importancia de las cláusulas restrictivas en los contratos de préstamo, que puedan limitar la posibilidad de adquirir nuevos préstamos.

• Naturaleza de los cambios en los acuerdos de financiamiento.

•Análisis de los préstamos en su conjunto.

• Método de determinación de la provisión anual de la deuda.

• Exposición de los vencimientos de los préstamos.

• Incumplimiento de las cláusulas contractuales.

• Conciliación de los listados de préstamos con las cuentas de mayor.

• Controles para el procesamiento de datos relacionados con el registro y control de los préstamos.

• Adecuadasegregación de funciones en las áreas de préstamos y patrimonio.

• Cálculos adecuados en las reservas para revalorización.

• Presentación adecuada de la reexpresión monetaria.

* PATRIMONIO
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* Objetivos
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Determinar que elpatrimonio de la empresa sea el resultante de la diferencia entre activo y pasivo.

Determinar si las diferentes cuentas que integran el patrimonio se encuentran debidamente clasificadas, descritas, valuadas y expuestas de acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y aplicados en forma uniforme con respecto al período anterior.

Comprobar que el patrimonio presentado en elbalance, se encuentre de acuerdo a la escritura de composición, estatutos y leyes vigentes.
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Determinar claramente en el balance general o en una nota, sobre restricciones de las reservas o derechos de suscripción de acciones.
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* Pruebas de Cumplimiento*
Revisar las cláusulas importantes de las escrituras de constitución, modificaciones de las escrituras y estatutos de la empresa.
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Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a futuras capitalizaciones utilización de las reservas, destino de las utilidades y otros aspectos del patrimonio.*
* Pruebas Sustantivas

Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar que reflejen correctamente la correlación entre activos y pasivos.

Verificar que los movimientos de las cuentas de patrimonio estén adecuadamente registrados y que las adiciones o deducciones estén debidamente justificadas y autorizadas.

Revisar los cargos...