Cuestiones básicas de IVA

U.D. 5: CUESTIONES BÁSICAS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.
1. REGULACIÓN
a. Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido
b. Real Decreto 1624/1992 que aprueba el Reglamento del Impuesto
Estas normas han sufrido modificaciones posteriores.
El impuesto es aplicable en todo el territorio nacional, excepto en Ceuta, Melilla y Canarias.
2. LOS HECHOS IMPONIBLES

a. Las entregas debienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicación del impuesto por empresarios y profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional
b. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a título oneroso por empresarios, profesionales o personas jurídicas que no actúen como tales, es decir,como empresarios o profesionales, cuando el transmitente sea un empresario o profesional. Como excepción se considera hecho imponible la adquisición de medios de transporte nuevos, cualquiera que sea el destinatario y cualquiera que sea la condición del transmitente.
c. Las importaciones. Al importador no se le exige la condición de empresario o profesional, pudiendo un particular realizar estehecho imponible.


3. OPERACIONES NO SUJETAS

a. Transmisión total del patrimonio empresarial siempre que el adquiriente continúe con la misma actividad.
b. Operaciones realizadas por entes públicos que no tengan la consideración de empresariales (concesiones administrativas, contribuciones…)
c. Servicios prestados por personas físicas con relación de dependencia laboral o administrativa.
d.Servicios prestados por el sujeto pasivo de forma gratuita por virtud de norma jurídica a convenio colectivo.
e. El autoconsumo de bienes y servicios cuando el empresario o profesional no hubiere tenido la posibilidad de deducir el IVA en el momento de la adquisición de los bienes.
f. Las entregas de muestras de mercancías gratuitas, entregas de impresos y muestras de carácter publicitario.4. EXENCIONES

Se recogen en el artículo 20 de la ley y hacen referencia a las operaciones interiores. Una exención significa que el hecho imponible se realiza pero, por alguna razón, el legislador no permite que se aplique el impuesto.
Las exenciones recogidas en este artículo se denominan exenciones limitadas, ya que no permiten al sujeto pasivo deducirse las cuotas de IVA soportado. Las mássignificativas son:
a. Las prestaciones de servicios de hospitalización o asistencia sanitaria (completado por art 4 Reg.).
b. La asistencia a personas físicas por profesionales médicos o sanitarios.
c. Las actividades de enseñanza.
d. El transporte de enfermos o heridos en ambulancias.
e. Operaciones de seguros realizadas por agentes, corredores de seguros y demás intermediarios del gremio.f. Diversas operaciones financieras
g. Entregas de terrenos rústicos que no tengan la consideración de edificables
h. Las segundas y ulteriores entregas de edificaciones
i. Arrendamientos de inmuebles destinados a vivienda

Además de éstas, existen otras exenciones denominadas plenas que están relacionadas con las operaciones de tráfico internacional de bienes y servicios. Implican que elsujeto pasivo no repercute el IVA pero puede deducirse el IVA soportado por sus compras (exportaciones y entregas intracomunitarias)

4.1 EXENCIONES A LAS QUE EL SUJETO PASIVO PUEDE RENUNCIAR

Existen algunas operaciones en las que el sujeto pasivo puede renunciar a la exención, quedando la operación sujeta y no exenta al IVA. El ejemplo más frecuente es el que se produce en las segundas yulteriores entregas de edificaciones.
La primera entrega de una edificación está sujeta al IVA y se produce cuando el promotor de la misma, una vez finalizada la obra, vende el piso o el local por primera vez. A partir de esta transmisión, las siguientes están exentas del IVA, si bien se puede renunciar a la exención si se cumplen los siguientes requisitos:
Que el adquirente sea sujeto pasivo que...