Cufin Y Cuca

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
ANTECEDENTES
A partir del 1° enero de 1989 se establece en la Ley de ISR un nuevo régimen fiscal para los dividendos, para lo cual se incorpora en el art. 124 la obligación para las sociedades mercantiles de llevar una cuenta denominada “CUENTA DE UTILIDADES FISCALES NETAS”, cuya finalidad es la de reconocer el impuesto pagado por la sociedad y que las utilidadesque generaron dicho pago pueden ser distribuidas a los accionistas sin pagar impuesto sobre la renta.
Solo en este año (1989) se obligaba a la sociedad (art. 123 LISR) a retener el impuesto sobre la renta por los dividendos distribuidos a personas físicas y morales de la siguiente manera:
A) Dividendos pagados a personas físicas
1. El 40% cuando no provenga del saldo de CUFIN
2. El10% cuando provenga del saldo de CUFIN
B) Dividendos a sociedades mercantiles
1. El 35%cuando no provenga del saldo de CUFIN
2. No se efectuará retención cuando los dividendos provengan del saldo de CUFIN
A partir del 1° enero de 1990 se adecuan algunas disposiciones de la Ley del ISR, que afectan al régimen fiscal de dividendos, las cuales se mencionan a continuación:
1. Sesustituye dentro del texto legal el concepto de sociedades por el de personas morales.
2. Acorde con las modificaciones efectuadas a la tarifa de personas físicas, se elimina la retención del 10% sobre las utilidades que perciban las personas físicas, cuando provengan de la cufin y se reduce al 35% la tasa sobre los dividendos que perciban y que no provengan de dicha cuenta.
3. Se recalcula elsaldo inicial de la cufin por virtud del nuevo artículo 11 transitorio fracción I vigente a partir del 1° de enero de 1990 dejando sin efecto al artículo IX transitorio vigente al 1° de enero de 1989.
4. Se establece la obligación para todas las personas morales de terminar su ejercicio fiscal al 31 de diciembre de cada año.
La integración del saldo de esta cuenta se remonta al año de 1975.Artículo 11 transitorio de la LISR para 1990
Para los efectos del artículo
124 de la Ley del ISR, los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades antes del 1° de enero de 1989, determinaran de la siguiente forma:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1975 a 1988 actualizadas
Mas Dividendos percibidos de 1975 a 1988 actualizados*
Menos Dividendos pagados de 1975 a 1982actualizados*
Igual Saldo inicial de la CUFIN al 31 de diciembre de 1988
*Excepto los distribuidos en acciones o los que reinvirtieron en la suscripción o pago de aumento de capital de la misma sociedad que los distribuyó, dentro de los 30 días siguientes a su distribución.

Sin embargo de lo anterior, con la entrada en vigor de la Nueva Ley del ISR en el año 2002, se establece en la resoluciónmiscelánea la “obligación” de re calcular el saldo de esta cuenta, re cálculo que prácticamente coincide con el procedimiento antes descrito salvo por las siguientes 2 diferencias:
1. El saldo inicial para los contribuyentes que hubieran iniciado actividades antes del 2002, serán al 31 de diciembre del 2001.
2. Se incluye la obligación de restar la UFIN Negativa, concepto novedoso a partir de 2002y que se determina cuando el impuesto sobre la renta y las partidas no deducibles sean SUPERIORES al resultado fiscal.

CALCULO DE LA CUFIN A PARTIR DE 2002
Se adiciona con los siguientes conceptos:
1. Utilidad fiscal neta de cada ejercicio
2. Dividendos o utilidades percibidos de PM residentes en México*
3. Dividendos percibidos de inversiones en los tratados de regímenes fiscalespreferentes según el parr. 10 del art. 213 LISR
Se disminuye con los siguientes conceptos:
1. Dividendos o utilidades pagados (provenientes de cufin)*
2. Utilidades distribuidas por reembolsos de capital (prov. De cufin)
3. Utilidad fiscal neta negativa del ejercicio o ejercicios anteriores.

*Excepto los distribuidos en acciones o los que se reinvirtieron en la suscripción o...