Cufin

CASO PRÁCTICO 1 DETERMINACIÓN DE LA UFIN Y CUFIN

Al final del ejercico 2007, la Compañía “Ares, S.A. de C.V”. concluyó con los siguientes datos: Resultado fiscal del ejercicio ISR pagado PTU pagada No deducibles UTILIDAD FISCAL NETA (Artículo 88 LISR) Resultado del ejercicio (-) ISR pagado (-) No deducibles (=) UFIN del ejercicio CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Artículo 88 LISR) Saldo de laCUFIN al 31 de diciembre de 2006 Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en México Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes Dividendos o utilidades pagadas Utilidades distribuidas del artículo 89 de la LISR Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2007 UFIN del ejercicio Saldo de la CUFIN al final del ejercicio $53,289,057.00 9,310,822.00 832,950.00$43,145,285.00 $53,289,057.00 9,310,822.00 0 832,950.00

(+) (+) (=) (-) (=) (+) (=)

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 43,145,285.00 $43,145,285.00

CASO PRÁCTICO 1 UFIN NEGATIVA Y DISMINUCIÓN DE CUFIN

Al final del ejercico 2007, la Compañía “Comercializadora, S.A. de C.V”. concluyó con los siguientes datos:

Resultado fiscal del ejercicio ISR pagado PTU pagada No deducibles CUFIN al 31de diciembre del 2006 UTILIDAD FISCAL NETA NEGATIVA A PARTIR DE 2002 Resultado del ejercicio (-) ISR pagado (-) No deducibles (=) UFIN del ejercicio

$192,832.00 560,245.00 0 $482,422.00 $315,000.00

$192,832.00 560,245.00 $482,422.00 -$849,835.00

A) PRIMERA DISMINUCIÓN CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2006 Dividendo percibidos de otras personas moralesresidentes en México Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes Dividendos o utilidades pagadas Utilidades distribuidas del artículo 89 de la LISR Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2007 Factor de actualización CUFIN actualizada UFIN del ejercicio Saldo de la CUFIN al final del ejercicio

(+) (+) (-) (-) (=) (X) (=) (-) (=)

$315,000.00 0 0 0 0 315,000.001.0375 326,812.50 326,812.50 0.00

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN : INPC diciembre 2007 INPC diciembre 2006

125.56 121.02

1.0375

REMANENTE DE LA UTILIDAD FISCAL NETA NEGATIVA UFIN negativa determinada (-) Disminución contra la CUFIN (=) Remanente de UFIN negativa -$849,835.00 326,812.50 -$523,022.50

CASO PRÁCTICO 1 DETERMINACIÓN DE LA UFIN Y DISMINUCIÓN DE LA UFIN NEGATIVA

Suponiendoque en 2008 se obtienen los siguientes resultados.

Resultado fiscal del ejercicio ISR pagado PTU pagada No deducibles UTILIDAD FISCAL NETA Resultado del ejercicio (-) ISR pagado (-) No deducibles (=) UFINprevia del ejercicio 2008

$1,147,562.00 332,902.00 0 $170,380.00

$1,147,562.00 332,902.00 170,380.00 $644,280.00

B) SEGUNDA DISMINUCIÓN UTILIDAD FISCAL NETA UFIN previa del ejercicio2008 (-) UFIN negativa de ejercicios anteriores actualizada (=) UFIN del ejercicio 2008 ACTUALIZACIÓN: Remanente de UFIN negativa 2007 (X) Factor de actualización (=) UFIN negativa actualizada FACTOR DE ACTUALIZACIÓN : INPC diciembre 2008 INPC diciembre 2007

$644,280.00 -557,123.57 $87,156.43

-$523,022.50 1.0652 -557,123.57

133.76 125.56

1.0652

(=) Saldo de la CUFIN al 31 de diciembrede 2007 (+) UFIN del ejercicio (=) Saldo de la CUFIN al final del ejercicio 2008

0 $87,156.43 $87,156.43

CASO PRÁCTICO 1 DETERMINACIÓN DE LA CUFINRE (APLICACIONES)
La empresa Pamat, S.A. de C.V., quiere distribuir dividendos, para ello presenta los siguientes datos: Resultado Fiscal 1999 PTU del ejercicio PTU Pagada Partidas exentas de sueldos y salarios Gastos no deducibles Pagadividendos por $1,200,000.00 120,000.00 72,000.00 35,000.00 436,000.00 442,658.17

DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL REINVERTIDA (UFIRE) Resultado fiscal $1,200,000.00 (+) PTU deducible 37,000.00 (-) PTU del ejercico 120,000.00 (-) Gastos no deducibles (exceptofracc.IX y X del articulo 25 de la LISR), se debe considerar dentro de los no deducibles el ISR causado** 436,000.00 (-/+) Utilidad / perdida...