Cufin

CUFIN

La Cueneta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) se incorporo a la legislación fiscal mexicana en 1989, regulado por el Articulo Decimoprimero Transitorio para 1990 mediante el cual sereconocieron sus efectos desde 1975, y actualmente se encuentra regulada por el articulo 88 de la Ley de ISR que obliga a las personas morales a llevar dicha cuenta, la CUFIN es el acumulado de la UtilidadFiscal Neta (UFIN) más el efecto inflacionario que tenga, el objetivo de la CUFIN es llevar un control sobre las utilidades susceptibles de distribución a los socios o accionistas que ya fueron gravadaspor el ISR y que cuando se distribuyen a los socios ya están libres de dicho impuesto, en otras palabras la cuenta CUFIN nos dice hasta que monto de utilidades podemos distribuir libre de impuesto. Lasempresas determinan sus estados financieros de acuerdo a las Normas de Informacion Financiera (NIF) e identifican su utilidad o perdida contable, sin embargo la utilidad o perdida contable no es lamisma fiscalmente ya que hay conceptos que se toman contablemente y fiscalmente no y viceversa, asi que se utiliza un papel de trabajo conocido como conciliación entre resultado contable y fiscal lasempresas determinan cual es la utilidad o perdida fiscal determinada en el ejercicio. La UFIN y CUFIN se determinan de la siguiente manera:
  | resultado fiscal |
menos | deducciones no deduciblesexcepto fracciones VIII y IX articulo 32 LISR |
menos | PTU causadas (partidas no deducibles) |
menos | ISR pagado, art. 10 de la LISR |
mas | ptu pagada |
igual | Utilidad fiscal Neta delejercicio |
| |
  | Saldo inicial de la CUFIN actualizado |
mas/menos | UFIN de cada ejercicio positiva o negativa |
mas | dividendos o utilidades por personas morales residentes en México |mas | Ingresos dividendos o utilidades regímenes preferentes |
menos | dividendos o utilidades pagados provenientes de CUFIN |
menos | Utilidades distribuidas por rembolsos o reducción de...