CUFIN


CUFIN, Regimen opcional de grupos de sociedades

Según el Art 65 LISR, en cual nos especifica lo siguiente:

Artículo 65. Las sociedades integradoras e integradas durante el periodo por el que deban pagar el impuesto sobre la renta en los términos de este Capítulo llevarán la cuenta de utilidad fiscal neta aplicando las reglas y el procedimiento establecidos en el artículo 77 de esta Ley,debiendo estar a lo dispuesto en el presente artículo respecto de la utilidad fiscal neta del ejercicio,….

Pero para llevar esto a la practica es necesario entender que es la cuenta de utlidad fiscal neta(CUFIN) por ende se explica lo siguiente:

La Cuenta de Utilidad Fiscal Neta(CUFIN) representa el monto de las utilidades actualizadas por las que las personas morales ya han pagado Impuesto Sobre laRenta y las cuales podrá disponer para sus socios sin realizar el pago del impuesto.

Aunado a lo anterior la LISR en su Art 77 nos señala como deberá de ser el calculo de dicha CUFIN expresando lo siguiente:

Artículo 77. Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta. Esta cuenta se adicionará con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, así como con los dividendos outilidades percibidos de otras personas morales residentes en México y con los ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 177 de esta Ley, y se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados, con las utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 78 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan delsaldo de dicha cuenta. Para los efectos de este párrafo, no se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución. Para determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este párrafo, se deberá disminuir, en su caso, el monto que resulte en lostérminos de la fracción II del artículo 10 de esta Ley.




Con el fin de comprender en el precepto anterior se representa de la siguiente manera:

Se deberá de determinar la uilidad fiscal del ejercicio:

Resultado Fiscal del Ejercicio
(-)


ISR Pagado en el Ejercicoi
(-)


Partidas No deducibles
(-)


Resultado a acumular del ISR pagado en el extranjero
(=)


Utilidad Fiscal del Ejercicio

Unavez obtenida la utilidad fiscal del ejercicio se le aplicaran los siguientes aumentos y disminuciones:


Utilidad Fiscal del Ejercicio
(+)


Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales
(+)


ingresis, Dividendos o Utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes
(-)


Dividendos o utilidades pagados
(-)


utilidades distribuidas
(=)


UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO


A lasutilidades de ejercicios anteriores se le adicionara la Utilidad Fiscal Neta del ejercicio y asi se crea la CUFIN

Ahora bien comprendido lo anterior la CUFIN para el régimen opcional para grupo de sociedades tiene en escencia el mismo calculo y determinación que se mostro anteriormente, pero a este se le adicionaran algunos factores determiantes para dicho régimen, esto según el Art 65 LISRArtículo 65 Las sociedades integradoras e integradas durante el periodo por el que deban pagar el impuesto sobre la renta en los términos de este Capítulo llevarán la cuenta de utilidad fiscal neta aplicando las reglas y el procedimiento establecidos en el artículo 77 de esta Ley, debiendo estar a lo dispuesto en el presente artículo respecto de la utilidad fiscal neta del ejercicio, conforme a losiguiente:
I. En cada ejercicio identificará el monto de la utilidad fiscal neta correspondiente a:
a) La participación integrable, para lo cual multiplicará la utilidad fiscal neta por la participación integrable que corresponda a la sociedad de que se trate.

b) La participación integrable por la que se pagó el impuesto del ejercicio, misma que se obtendrá multiplicando la cantidad que resulte...