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PRINCIPIOS GENERALIDADES Y RESPONSABILIDADES “SERIE 200”.
Objetivos globales del auditor independiente y desarrollo de una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría. Esta Norma Internacional de Auditoría establece las responsabilidades globales del auditor cuando desarrolla una auditoría de estados financieros de acuerdo a las mismas. Concretamente, establece losobjetivos generales del auditor y explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor alcanzar dichos objetivos También expone el alcance, la autoridad y la estructura de las Normas Internacionales de Auditoría e incluye los requisitos para establecer las responsabilidades generales del auditor en cualquier auditoría, incluida la obligación de cumplir con las Normas.
Unsistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de seguimiento diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos en relación con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente. El socio del encargo tendrá en cuenta los resultados del proceso de seguimiento de la firma de auditoría contenidos enla información más reciente difundida por ésta y, en su caso, por otras firmas de la red, así como si las deficiencias indicadas en dicha información pueden afectar al encargo de auditoría.
Hablar de control de calidad en el desarrollo de un trabajo de aseguramiento no es nuevo, dado que hasta el año 2011 contábamos con el boletín “3020 Control de Calidad”, de las normas y procedimientos deauditoría “NAGA´s”, el cual establecía los requisitos mínimos de calidad con los que debíamos cumplir cuando prestábamos un servicio de auditoría a los estados financieros. Es importante mencionar que la Norma de Control de Calidad (NCC) aplicable para trabajos contratados a partir del 1ro de enero de 2010, vino a apoyar este tema, pues ya contenía elementos de las normas internacionales; asimismo elCódigo de ética profesional en sus postulados de independencia de criterio y calidad profesional de los trabajos, nos orientaba hacia las mejores prácticas de calidad en nuestros servicios (vigentes hasta el 30 de septiembre de 2012), amenazas y salvaguardas, conflictos de interés e Independencia en trabajos de auditoría y revisión (vigentes a partir del 1ro de octubre de 2012).Durante la décadapasada, tuvimos constantes cambios en nuestra normatividad profesional, todo ello, con el fin de realizar la convergencia e implementación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s); un punto importante en estos cambios tiene que ver con el tema “control de calidad”, y lo primero que nos viene a la mente al leer o escuchar sobre calidad probablemente lo relacionemos con un producto o serviciode excelencia, motivo por el cual estamos dispuestos como consumidores a pagar un precio determinando sin regateo alguno, dado que su calidad ya no está a prueba.Ahora bien, como auditores de estados financieros nuestro objetivo primordial es emitir una opinión sobre si los estados financieros de una entidad han sido preparados libres de desviaciones debido a fraude o error material y deconformidad con un marco de información financiera aplicable (NIF, NIIF, USGAP´s, etc). La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220 “Norma de Calidad para un trabajo de auditoría a estados financieros” trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad; también trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de controlde calidad del encargo. Por lo que la misma norma indica que deberá interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.
EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS DETERMINADOS “SERIE 300 Y 400”
La norma regula las guías para el planeamiento efectivo de un trabajo recurrente y distingue los aspectos que debe considerar en una primera auditoría. En rigor se trata del...