Cultura Fiscal

Universidad Nacional
Escuela de Economía
Proyecto de Estudios Fiscales

Recaudación fiscal, cultura
tributaria y evasión fiscal

Proyecto de Ley
Ley de Solidadaridad Tributaria
• Propone aumento de impuestos, generando
reacciones entre los actores económicos
(sensibilidad).

• Lucha contra la evasión. (capturar ingresos)
• Reformas al Código de Normas y
Procedimientos Tributarios. (Sanciones)Contexto fiscal
• Crisis económica internacional.
• Desaceleración de los ingresos tributarios.
• Incremento del gasto público.
• Brecha fiscal creciente.
• Estructura tributaria con muchos impuestos,
acompañada de niveles de evasión significativos y
exoneraciones.

Sistema tributario deseable
• Flexible, se debería de minimizar las
distorsiones de los impuestos.
• Sencillez, minimizar los costosy con pocos
trámites.
• Adaptación, a los diferentes escenarios
económicos.
• Justicia.

Justicia tributaria
Equidad Horizontal:
• Dos individuos con la misma capacidad
contributiva deben pagar el mismo nivel
de tributos, deben de recibir el mismo
trato.
Equidad Vertical
• A mayor capacidad contributiva mayor
impuesto relativo (tarifa)

Características del Sistema Tributario
• Un gradoimportante de evasión y elusión fiscal.
• Una base impositiva reducida.
• ¿Qué genera esto?
– Conductas: Los contribuyentes registrados terminan
soportando una carga fiscal muy fuerte y un
componente grande de la población económicamente
activa prácticamente no paga impuestos.

Características del Sistema Tributario
• Un desempeño tributario deficiente.
• Aumento significativos del gasto público.
•Participación importante de las exenciones y
tratamientos especiales.
• Resultados:
– Un cobro no adecuado de los impuestos, generados
desigualdades entre los que contribuyen y los que no.
Complicaciones para la administración tributaria, y
contrayendo la base impositiva.

Evasión Fiscal
• Comprendida como la falta de
cumplimiento total o parcial de las
obligaciones tributarias legales por parte
delos contribuyentes.
• Tiene efectos directos sobre la equidad y
la eficiencia de la política fiscal y la
credibilidad del ente recaudador.

Evasión y elusión fiscal
• Evasión todas aquellas acciones
encaminadas a evitar la contribución al
fisco. (no pago)
• Elusión es el uso de la leyes (exenciones
y beneficios fiscales).
• La elusión afecta el principio de equidad.

Incumplimiento Tributario
• Sepuede simular una capacidad tributaria
distinta con el objetivo de pagar menos
impuestos.
• La probabilidad de detección es reducida,
aumentan las prácticas evasoras.
• Aplicación de la Ley.

Estudio sobre equidad y evasión
• Según la CEPAL (2010)…..
• Tasas de evasión de renta de la región en un rango de
40%-65%.
• Representan alrededor del 4.6% PIB.
• Genera efectos redistributivos.
• Existela necesidad de tener indicadores de evasión que
permitan controlar e identificar los actores de estás
prácticas.

Economía informal
• Schneider (2002) estima la economía informal
para un total de 110 países. Países en
desarrollo 41%, en transición 38%y OECD 18%.
• Causas de la economía informal: Elevadas
tasas impositivas conduce a que los actores
económicos incrementen las actividades que no
seregistran. Limitaciones de los mercados
financieros, regulaciones en los mercados
laborales.

Porqué se evade
• Kent Smith (1992) estudiando a un grupo
de países encuentra que la evasión es
más alta en aquéllos donde la percepción
de la gente sobre la eficiencia del gasto
público es negativa.
• Spicer y Becker (1980) describen que si el
sistema tributario no es equitativo,
entonces aumenta laevasión.

¿Porqué evadir los impuestos?
• Existe una percepción de un bajo riesgo a
ser detectado.
• No existe un conocimiento del porqué
pagar los impuestos.
• Ausencia de una educación tributaria.

Caracterización de los
contribuyentes
• Libro Blanco (2002), Capítulo 7 Cultura
Tributaria
• Existe indiferencia sobre el manejo y el destino
de los recursos, que se traduce en mayor
propensión y...