cumplimiento e incumplimiento de las contribuciones

TEMA 3: CUMPLIMIENTO E INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES

3.1.- Elementos Instrumentales Para El Cumplimiento De Las Obligaciones
Procedimientos de control y fiscalización.
Uno de los medios de fiscalización, quizá imprescindible y mínimo, es la revisión de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes. La revisión busca comprobar la
fidelidad de la información contenida en lasdeclaraciones.
El propósito del procedimiento de determinación es el de cuantificar el crédito
tributario en una cantidad absolutamente precisa, que pueda ser requerida de pago
por la administración al sujeto pasivo por adeudo propio y por adeudo ajeno.
Hay los siguientes tipos de revisión:
a) La revisión de corrección aritmética, que se aplica a todas las declaraciones
mediante procesoselectrónicos.
b) La revisión legal, que comprueba el cumplimiento formal de requisitos en las
declaraciones.
c) La que tiene por objeto comprobar la veracidad de la información contenida,
que es la verdadera fiscalización.
d) La revisión del dictamen por contador publico.

Ahora bien, de acuerdo con el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, las
autoridades fiscales, a fin de comprobarel cumplimiento de las obligaciones fiscales
hacia los contribuyentes, estarán facultadas para realizar los siguientes medios de
fiscalización.

Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas olos
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
I.- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones,
Solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al
contribuyente la presentación de la documentación queproceda, para la rectificación
del error u omisión de que se trate.

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de
las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como
que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se lesrequieran.
III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
IV.- Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones
que realicen, así como la declaratoria por solicitudes dedevolución de saldos a favor
de impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusión para
efectos fiscales formulado por contador público y su relación con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales y dela presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de
contribuyentes, así como para solicitar la exhibición de la documentación o los
comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia o
importación de las mercancías, y verificar que los envases o recipientes que contengan
bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en sucaso,
que los envases que contenían dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad
con el procedimiento previsto en el artículo 49 de este Código. Las autoridades fiscales
podrán solicitar a los contribuyentes la información necesaria para su inscripción y
actualización de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de conformidad
con las disposiciones fiscales deban estarlo...