Curso Pt La Salle 2015

PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Fernando Pliego Vincent
México, D.F., abril 2015

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Temario:
Objetivo
II. NIF C-13
III. Concepto de Precios de Transferencia y
Comparabilidad
IV. Legislación LISR
V. Sujetos
VI. Operaciones sujetas
VII. Interpretación de los métodos para determinar
los Precios de Transferencia
VIII. Requisitos
en
materia
de
Precios
de
I.

1. Objetivos de losPrecios de
Transferencia

Objetivos Precios de
Transferencia
►

Comprobar que las operaciones intercompañía se
realizan a valores de mercado

►

Asegurarse que las contraprestaciones son
similares a las que se hubieran pactado con
terceros independientes

►

Impuestos se paguen en la compañía/país que se
deban pagar

2. NIF C-13

NIF C-13
►

►

►
►

La norma tiene por objeto establecer normasparticulares de revelación aplicables a operaciones
con partes relacionadas
Existen operaciones llevadas a cabo por la entidad
emisora de estados financieros con entidades
consideradas partes relacionadas (existe control,
influencia significativa, parentesco entre otras) que
pueden afectar las condiciones de las operaciones
Esta situación puede influir en los resultados o
situación financiera delinformante.
Por esta razón, se debe informar sobre este tipo de
operaciones

NIF C-13
►

Son partes relacionadas quienes:
• Controlan o son controladas, ejerce influencia significativa
o es influida significativamente por entidades
controladoras, subsidiarias y afiliadas, socios o accionistas,
miembros del consejo y personal gerencial clave o
directivos. (Control es el poder para gobernar laspolíticas
de una entidad e influencia significativa es el poder para
participar en la decisión de las políticas de operación y
financieras de la entidad en la cual se tiene una inversión,
sin tener poder de gobierno sobre dichas políticas)
• Negocio conjunto
• Familiar cercano (hijos, cónyuge, concubina, dependientes
y otros)
• Fondo de plan de remuneraciones por beneficios a
empleados

NIF C-13
►

►

Sontransacciones con partes relacionadas toda
transferencia de recursos, servicios u obligaciones
entre la entidad informante y una parte relacionada
Se debe revelar:
• Naturaleza de la relación, y tipo de operación (compra y
venta de inventarios y activos; servicios; comodatos;
arrendamientos; transferencia de ID; transferencia de
licencias; préstamos y aportaciones de capital; garantías y
avales;cesión y absorción de deuda; liquidación o
sustitución de pasivos; y pagos y cobros basados en
acciones)

NIF C-13
• Importe de la operación.
• Importe de saldos con plazos y condiciones, naturaleza de
la contraprestación y garantías.
• Efecto de los cambios en las condiciones de operaciones
recurrentes.
• Importe de las partidas irrecuperables o difícil cobro, con
su gasto correspondiente.
►
►►

La información se debe agrupar por tipo de parte
relacionada
Se debe informar la relación entre controladora y
subsidiarias aunque no se hayan llevado
operaciones con ellas
Cuando se consolida, no se deben revelar las
operaciones y saldos

NIF C-13
►

►

Para empresas públicas, se deben revelar los
beneficios a corto y largo plazo; pagos basados en
acciones; beneficios por terminación; ybeneficios
posretiro
La entidad informante debe revelar que se cumple
con el principio de valor de mercado, sólo si cuenta
con los elementos suficientes para demostrarlo

3. Concepto de Precios de
Transferencia y Comparabilidad

Concepto de Precios de
Transferencia
►

Los precios a los que una empresa transmite bienes
materiales y activos intangibles o presta servicios a
empresas asociadasComparabilidad - LISR

►

Las operaciones o las empresas son comparables,
cuando no existan diferencias entre éstas que
afecten significativamente el precio o monto de la
contraprestación o el margen de utilidad

►

Cuando existan diferencias, éstas se eliminen
mediante ajustes razonables

Comparabilidad - LISR

►

Para determinar si existen diferencias que
requieran de ajustes, se deben considerar...