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El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de
auditoría para poder concluir acerca de la razonabilidad de los
estados financieros de la compañía auditada.
La evidencia deauditoría se obtiene de una mezcla apropiada
de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En
algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida
completamente de los procedimientossustantivos.
“Pruebas de control” significan pruebas realizadas para
obtener evidencia de auditoría sobre lo adecuado del diseño y
operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de controlinterno.
“Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para
obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones
erróneas de importancia en los estados financieros, y son dedos tipos:
(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
(b) Procedimientos analíticos

Momento oportuno para la ejecución de las pruebas sustantivas
Cuando nuestro trabajo es paraopinar sobre los estados financieros al cierre a 31 de
diciembre, no es buena práctica auditar cierres mensuales debido a que esto es
desgastante para el auditor y no le permite enfocar su trabajoen aquellas áreas en
donde puede proteger o crear valor para el cliente.
En lugar de auditar estos cierres mensuales el auditor puede realizar una buena
planeación y evaluación de procesos paraidentificar riesgos de negocio, fraude y
procesos y evaluar el diseño y la efectividad de los controles clave que mitigan los
riesgos identificados. Con base en los resultados de estas pruebasse define el
alcance de los procedimientos sustantivos.
Una buena práctica es realizar los procedimientos sustantivos en dos momentos, un
pre cierre y en el cierre de fin de año.
Pre cierre:El pre cierre se debe realizar en una fecha cercana al cierre a 31 de diciembre y su
objetivo es el de identificar situaciones que puedan tener implicaciones significativas
en los estados...