Cálculo alternativo de pagos provisionales del IETU 2013

Talleres

Cálculo alternativo de
pagos provisionales
del IETU 2013
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez

Introducción
El 30 de marzo de 2012, la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF)
el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación administrativa”, donde se dispone
unamecánica para los contribuyentes de determinar los pagos
provisionales del impuesto empresarial a tasa única (IETU)
correspondiente a los meses impares, en forma bimestral.
Por la importancia que merece el tema, se hace un análisis de
su aplicación para que los contribuyentes puedan evaluar la conveniencia de tomar esta opción para el ejercicio de 2013.

Obligados a pagar el IETU
Hay que recordarque de conformidad con el artículo 1 de la Ley del
Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), se encuentran obligados
al pago del IETU los siguientes contribuyentes:
• Las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional.
• Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en
el país.
Por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en
donde segeneren por la realización de las siguientes actividades:
• Enajenación de bienes.
• Prestación de servicios independientes.
• Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.


Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certificado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciaturade la FCA de la UNAM. Colaborador
en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

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Conforme al artículo 3 de la LIETU, se señala que
se entiende por enajenación de bienes, prestación
de servicios independientes y otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto alValor
Agregado (LIVA).
Ahora bien, el artículo 9 de la LIETU establece
que los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del IETU del ejercicio,
mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido
para ISR, esto es, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquel al que corresponda el
pago.
Hay que recordar quelos pagos provisionales de
IETU se determinan comparando los ingresos y las
deducciones acumuladas desde enero hasta el mes
de que se trate, aplicando a la diferencia positiva la
tasa de 17.5% y disminuyendo al resultado algunos
créditos y el ISR acreditable.
Asimismo, se pueden disminuir los pagos provisionales efectuados con anterioridad y, en su caso,
enterar el remanente que resulte.Cálculo alternativo
Contribuyentes que pueden
tomar la opción de determinar
de forma alternativa el IETU
Mediante el artículo 2.3 del decreto, se permite que
los siguientes contribuyentes puedan determinar los

Mes impar al que corresponde el pago
provisional del IETU
Enero
Marzo
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre

pagos provisionales del IETU correspondiente a los
meses impares enforma opcional:
• Las personas físicas y morales que no se encuentren obligadas a dictaminar sus estados financieros, de conformidad con el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF).
• Los contribuyentes que puedan ejercer la opción
a que se refiere el artículo 7.1, primer párrafo, del
mismo decreto (opción de no presentar dictamen
fiscal), es decir, los contribuyentes que sí seencuentren obligados a dictaminar sus estados financieros conforme al citado artículo 32-A del CFF
y en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido
ingresos acumulables hasta por $40’000,000.00
y que el valor de su activo determinado en los
términos del artículo 9o-A de la LISR no sea superior a $69’607,920.00, o que no hayan tenido
más de 300 de sus trabajadores que les hayan
prestado...